《第02章税务管理概述.docVIP

第一节　税务管理体制 一、税务管理体制概述 （一）税务管理体制的概念 税务管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度，是税收管理制度的重要组成部分，包括税收立法权和税收管理权两个方面。 税收立法权包括：税法制定权、审议权、表决权和公布权。 税收管理权包括：税种的开征与停征权、税法的解释权、税目的增减与税率的调整权、减免税的审批权。 （二）分税制下的税务管理体制 分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。 分税制的内容： （1）合理划分中央和地方政府的事权范围； （2）合理划分税种，按税种划分中央与地方收入； （3）分设国家税务局和地方税务局两套税务机构。 二、我国税务管理机构设置及其职能划分 （1）增值税（2）消费税（3）进口产品消费税、增值税、直接对台贸易调节税（委托海关代征）（4）铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税（5）中央企业所得税（2002.1.1起新注册登记的企业，所得税一律由国家税务局征收）（6）地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税（7）海洋石油企业所得税、资源税（8）证券交易税（未开征）（9）境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税（10）出口产品退税的管理（11）集贸市场和个体户的增值税、消费税（12）中央税的滞补罚收入（13）按中央税、中央与地方共享税附征的教育费附加 地方税务局系统负责征收的税种 （1）营业税（2）个人所得税（3）土地增值税（4）城市维护建设税（5）车船使用税（6）房产税（7）屠宰税（8）资源税（9）城镇土地使用税（10）固定资产投资方向调节税（11）地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）（12）印花税（13）筵席税（14）地方税的滞补罚收入（15）地方营业税附征的教育费附加 例题：下列属于税收立法权的有（?? ）。 a.税法审议权 b.税率调整权 c.税法制定权 d.税法解释权 【正确答案】ac 第二节　税收征收管理程序及要求 一、税务登记管理 （一）税务登记的概念 税务登记是指纳税人为依法履行纳税义务就有关纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续，它是整个税收征收管理的首要环节。 （二）税务登记的内容 登记范围 时限要求 设立税务登记 企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位以及非从事生产经营但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人 自领取营业执照之日起30日内 变更税务登记 （1）改变纳税人名称、法定代表人（2）改变住所、经营地点（不含改变主管税务机关）（3）改变经济性质或企业类型（4）改变经营范围、经营方式（5）改变产权关系（6）改变注册资金 自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内 注销税务登记 （1）纳税人发生解散、破产、撤销的（2）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的（3）纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的（4）其他情况 应在向工商行政管理机关办理注销登记前或自有关机关批准或宣告之日起15日内；被吊销营业执照的自被吊销之日起15日内 注意：改变经营住所和经营地点，仍由同一主管税务机关管辖的作变更登记。改变经营住所和经营地点，涉及不同主管税务机关管辖的作注销登记，再到新址办理税务登记。 （三）税务登记的管理 1.税务登记证使用范围 （1）开立银行账户 （2）申请减税、免税、退税 （3）申请办理延期申报、延期缴纳税款 （4）领购发票 （5）申请开具外出经营活动税收管理证明 （6）办理停业、歇业 （7）其他有关税务事项 2.税务登记的审验 （3）纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。 （4）从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。 从事生产经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。具体是指，纳税人在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起在连续12个月内累计超过180天。 二、账簿、凭证管理　（掌握） （一）设置账簿的范围 1.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿。总账和日记账应当采用订本式。 2.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内设置账簿。 3.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务，聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定