《金融企业会计分录.docxVIP

计提应付利息的处理借：利息支出——定期存款利息支出户贷：应付利息——××单位定期利息户1）计算单位利息时:借：应付利息——定期存款利息支出户（已提）利息支出——定期存款利息支出户（未提）贷：吸收存款——××单位定期利息户支付本金时：借：吸收存款——××单位定期存款户贷：吸收存款——××单位活期存款户2）个人储户若要求取出全部存款且无意保留账号时，应予销户。储户应根据存折上的最后余额填写取款凭条，除按一般支取手续办理外，经办人员还应计算出利息和按规定代扣的储蓄利息所得税。通过“其他应付款——代扣利息税”科目。会计分录为：计算利息时:借：应付利息——活期利息（已提）利息支出——活期利息（未提）贷：其他应付款——代扣利息税（与单位存款的区别）吸收存款——××活期储蓄存款户（税后利息）支付本息时：借：吸收存款 ——××活期储蓄存款户贷：库存现金 （本利和）借：应收利息（合同利率）贷：利息收入（实际利率）借记或贷：贷款—利息调整银行为客户办理贴现 1）借：贴现资产——贴现——面值贷：吸收存款——贴现申请人户（实际支付金额）（或存放中央银行款项）贴现资产——贴现——利息调整（差额）2）银行为其他金融机构办理转贴现借：贴现资产——转贴现——面值（票面金额）贷：存放中央银行款项（实际支付金额）（资产）贴现资产——转贴现——利息调整（差额）资产负债表日，应按照实际利率计算确定的贴现利息收入计账：　　借：贴现资产——贴现——利息调整——转贴现——利息调整贷：利息收入如果实际利率与合同约定的利率差异很小的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息收入 贴现负债本科目核算企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。本科目可按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。贴现负债的主要账务处理。　（一）企业持贴现票据向其他金融机构转贴现，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按贴现票据的票面金额，贷记本科目（面值），按其差额，借记本科目（利息调整）。　（二）资产负债表日，按计算确定的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记本科目（利息调整）。　（三）贴现票据到期，应按贴现票据的票面金额，借记本科目（面值），按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”等科目，按其差额，借记“利息支出”科目。存在利息调整的，也应同时结转。本科目期末贷方余额，反映企业办理的转贴现等业务融入的资金。 转贴现的核算银行持贴现票据向其他金融机构转贴现：借：存放中央银行款项（资产类）贴现负债——转贴现——利息调整（差额）贷：贴现负债——转贴现——面值贴现负债利息的核算资产负债表日，根据实际利率计算贴现利息费用:借：利息支出贷：贴现负债——转贴现——利息调整贴现票据到期，归还转贴现款项的核算借：贴现负债——转贴现——面值利息支出（差额）贷：存放中央银行款项贴现负债——转贴现——利息调整例题：8月18日，本行向同城建行申请转贴现，汇票面值300万元，实际收到金额296万元。银行持贴现票据向其他金融机构转贴现：借：存放中央银行款项 2960 000贴现负债—转贴现—利息调整（差额）40 000贷：贴现负债—转贴现—面值 3 000 000到期收回贴现款贴现票据为商业承兑汇票款收回的处理承兑人开户行和贴现银行分别处理：承兑人开户行划转给贴现银行借：吸收存款——××单位活期存款户贷：清算资金往来或存放同业（资产类）贴现银行划回款时：借：清算资金往来或存放同业贷：贴现资产——商业承兑汇票户贴现银行收到拒付理由书，从贴现申请人户扣款借：吸收存款——××贴现申请人户贷：贴现资产——商业承兑汇票贴现贴现申请人户不足额，不足部分转作逾期贷款。借：吸收存款——××单位活期存款户贷款——贴现资金逾期户贷：贴现资产——商业承兑汇票贴现贴现票据为银行承兑汇票款收回的处理承兑人开户行和贴现银行分别处理：承兑人开户行划转给贴现银行借：其他应付款——银行承兑汇票款贷：清算资金往来或存放同业贴现银行划回款时(同商业承兑汇票)借：清算资金往来或存放同业贷：贴现资产——银行承兑汇票贴现例题20××年5月7日开户单位世纪联华商场（账号： 2010004）向本行申请流动资金贷款200 000元，期限6个月，利率4.35‰ ，20××年11月7日归还，经审核同意，予以办理。借：贷款—世纪联华商场贷款户 200 000贷：吸收存款—世纪联华商场户 200 000归还贷款的核算 借：吸收存款—世纪联华商场户 205 220贷：贷款 —世纪联华商场贷款户 200 000利息收入 —信用贷款利息收入 5 2201301 贷款?一、本科目核算企业（银行）按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。?企业（银行）按规定发放的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫