公司治理与内部控制第五章内部控制的产生和发展素材.ppt

了解国内外内部控制产生与发展的背景 熟悉国外内部控制演进阶段以及各阶段的内容与特点 理解我国企业内部控制发展和创新过程 掌握内部控制与公司治理之间的区别和联系 控制论源于希腊语（Cybernetics），原意为掌舵术，包含了调节、操纵、管理、指挥、监督等多种涵义 远在公元前3600年前的美索不达米亚文化时代，就存在着极简单的内部控制实践 15世纪末，借贷复式记账法在意大利出现 对管理钱、财、物的不同岗位进行分离设立 20世纪初期，股份有限公司的规模不断扩大，生产资料的所有者和经营者相互分离 建立内部牵制制度 内部控制制度 1934年美国《证券交易法》，首先提出“内部会计控制”(Internal accounting control system)的概念。 1936年AICPA发布《注册会计师对财务报表的审查》文告。 1939年《审计程序的扩展》的文件以及1947年《审计准则暂行公告》(TSAS)，出于改进审计方式的需要，提出了以内部控制为基础的审计程序。 内部控制制度定义（1949年） 基于保证企业资产安全性、检查会计数据的准确性和可靠性、提高运营效率、促进管理政策的贯彻和实施而在企业内部采取的各种方法和措施 制度分野 【审计程序公告】SAP NO 29，AICPA，1958年 内部控制：以会计或管理为特征的控制活动，包括会计控制和管理控制两部分。 【审计程序公告】SAP