通俗解讀个人所得税的缴纳范围及计算方法.docVIP

通俗解读个人所得税的缴纳范围及计算方法 本文主要是对工资、薪金项目的个人所得税政策进行通俗的解读，让大家知道在什么情况下工薪收入应该缴纳个人所得税，如何缴纳个人所得税，特别是避免因为对税收政策不了解、不理解而缴纳本不需要承担的税款。 一、哪些收入不需要作为工资、薪金纳税？ 个人所得税法上所称的工资、薪金，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他收入。但是，对按照国家统一规定发给的补贴、津贴，不需计人工资薪金，不需纳税。独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助等，也都不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不属于工资、薪金收入，不征税。 需要解释的是，按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。而不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。 另外，税法规定了一系列的免税优惠，包括：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；以及企业按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，等等。因而，虽然这些收入有的也属于个人的工资、薪金收入，但却不需计算纳税。 二、工资、薪金收入超过多少才要纳税？ 税法规定：工资、薪金所得以每月收入额减除费用2000元后的余额为应纳税所得额。也就是说，个人取得的工资、薪金收入只有超过2000元的，才需要就超过2000元的部分计算缴纳个人所得税。 但是对于一些特殊的人群，除了允许扣除2000元费用之外，还允许再行减除2800元的附加费用，即对于某些特殊人群，只需要就超过4800元的部分缴纳个人所得税。这些特殊人群包括： (1)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； (2)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； (3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； (4)财政部确定的其他人员。 此外，华侨和香港、澳门、台湾同胞参照这一标准执行。 工资、薪金所得适用什么样的税率？ 工资、薪金所得适用5%-45%的九级超额累进税率表。 级数 全月应纳税所得额（含税级距） 全月应纳税所得额（不含税级距） 级数 全月应纳税所得额（含税级距） 全月应纳税所得额（不含税级距） 税率（%） 速算扣除数 1 不超过500元的 不超过475元的 5 0 2 超过500元-2000元的部分 超过475元-1825元的部分 10 25 3 超过2000元-5000元的部分 超过1825元-4375元的部分 15 125 4 超过5000元-20000元的部分 超过4375元-16375元的部分 20 375 5 超过20000元-40000元的部分 超过16375元-31375元的部分 25 1375 6 超过40000元-60000元的部分 超过31375元-45375元的部分 30 3375 7 超过60000元-80000元的部分 超过45375元-58375元的部分 35 6375 8 超过80000元-100000元的部分 超过58375元-70375元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 超过70375元的部分 45 15375 三、如何计算个人收入需要缴纳的税款？ 个人取得的工资、薪金收入究竟需要承担多少个人所得税税款，只需要进行简单的计算就可以确定了。其计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。但是如何确定应纳税所得额，却需要区分几种情况进行计算： (1)单位不代个人负担税款，则：应纳税所得额=月工资、薪金收入全额-费用扣除额（2000元或者4800元，下同）。 (2)单位代个人负担全部个人所得税税款，则：应纳税所得额=（不含税工资、薪金收入全额-费用扣除标准-速算扣除数）÷（1-适用税率） (3)单位为个人定额负担部分税款，则应纳税所得额=雇员取得的工资+雇主代雇员负担的税款-费用扣除标准。 (4)单位为个人定率负担部分税款，则应纳税所