企业开发费用归集实务操作讲解题库.ppt

总结 企业应当提供证明费用实际已经发生的足够、适当的有效凭证。研发费明细账要与有效凭证一一对应，确保研发费用的真实、准确归集： 研发人员工资薪金等，以职能部门（研发或财务部门）按月单独编制的工资清单（或分配表），作为有效凭证； 为研发项目直接耗用的原材料，以领料单（需注明领用的研发项目）作为有效凭证； 燃料、动力等间接费用，以分配表作为有效凭证； 租赁费以租赁合同、发票及分配表作为有效凭证； 折旧费等，以分配表作为有效凭证； 其他项目根据实际情况凭相关有效凭证进行归集。 企业研发费用归集实务操作讲解 企业研究开发费用归集实务操作讲解 2016年6月 引言 完善固定资产加速折旧政策 促进企业技术改造和创业创新 国务院总理李克强9月24日主持召开国务院常务会议，部署完善固定资产加速折旧政策、促进企业技术改造、支持中小企业创业创新，决定进一步开放国内快递市场、推动内外资公平有序竞争 。 关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知 财政部 国家税务总局 2014年10月20日 财税〔2014〕75号 引言 一是对所有行业企业2014年1月1日后新购进用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除；超过100万元的，可按60%比例缩短折旧年限，或采取双倍余额递减等方法加速折旧； 二是对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除 ； 三是对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业（六大行业）2014年1月1日后新购进的固定资产，允许按规定年限的60%缩短折旧年限，或采取双倍余额递减等加速折旧方法，促进扩大高技术产品进口 。 提纲 政策依据 内容简介 核算要求 研发费用的会计处理 注意事项 政策依据 高新技术企业认定： 《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172号） 《高新技术企业认定管理工作指引》 研发加计扣除： 《企业研究开发费税前扣除管理办法(试行)》 国税发［2008］116号 《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》财税〔2013〕70号 科技计划项目经费： 宁波市科技计划项目管理办法（修订）甬科计〔2013〕98号 内容简介 内容简介 高新企业认定核算要求 一、高新技术企业核算要求 《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172号） 《高新技术企业认定管理工作指引》 企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。 研发项目具体归集范围及内容：人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究费用和其他费用。 高新企业认定核算要求 （1）人员人工 从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出（社保及通信补贴）。 （2）直接投入 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。 如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 高新企业认定核算要求 （3）折旧费用与长期待摊费用 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 （4）设计费用 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 （5）装备调试费 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 高新企业认定核算要求 （6）无形资产摊销 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 （7）委托外部研究开发费用 是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部