第一章 审计与鉴证概论_管理学_高等教育_教育专区.pptVIP

* 第二节 审计概念与种类 一、审计概念 二、审计种类 三、审计人员的种类 * 有关经济数据的认定 确认两者间相符合的程度 传达结果 具有利害关系的报告使用人 有关经济数据的既定标准 收集和评价证据 注册会计师  图1-1 审计的系统化过程 “审计”是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。 一、审计概念 * 1.审计主体:是具有专业胜任能力的独立审计人员。 2.审计对象:是“经济活动与经济事项的认定” 。 3.审计依据:是“既定标准”。 * 4.审计目标:是审计人员对“经济活动与经济事项认定”与“既定标准”的符合程度进行判断，根据判断具体情况获取审计证据，形成审计意见。 5.审计报告:就是审计人员把审计结果传递给有关财务报表使用者。 6.审计本质:是一个系统化的过程。这里的“系统化”体现在注册会计师根据现代风险导向审计测试流程的要求,不断识别、评估和应对审计风险，并将这一工作贯彻在审计全过程。 * 二、注册会计师审计的种类 财务报表审计 经营审计 合规性审计 * 财务报表审计 财务报表审计，是对被审计单位的财务报表、财务报表附注及相关附表进行的审计 审计依据：有关法规和会计准则 审计主体：多为注册会计师 审计目的：查明财务报表是否合法、 公允 审计报告：书面报告对外发布 * 合规审计 合规审计，是为查明和确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同和有关控制标准而进行的审计 例子：由注册会计师或税务审核人员就企业所得税结算申报书是否遵从税法规定申报而进行的审计。 审计目的：确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同和有关控制标准 审计主体：注册会计师、政府审计人员和内部审计人员 审计依据：相关的法律、法规、规章制度、合约等 审计报告：书面报告、使用范围有限 * 经营审计 经营审计是为了评价被审计单位经营活动的效率和效果，找出改进的机会并提出改善的建议，而对 一个组织的全部或部分业务程序与方法进行的检查。 审计目的：评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议 审计主体：注册会计师、政府审计人员和内部审计人员 审计依据：没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工作内容的一部分 审计报告：往往仅限于委托人使用 * 财务报表审计、合规审计和经营审计的比较 审计种类 认定的性质 既定标准 审计报告的性质 例子 财务报表审计 企业个体的财务报表信息 一般公认会计原则 财务报表是否公允的意见 上市公司年度财务报表审计 合规审计 认定或资料是否遵照政策、法令政策、法律规定及规章等 管理层的政策、法律、规定或第三方的要求 发现偏差的汇总及对合规程度的保证 财经法纪审计 经营审计 活动或执行的资料 管理层或法令设立的目标 观察到的效率或效果；改进的建议 经济效益审计 * 三、审计人员的种类 注册会计师 依法取得注册会计师资格证书，并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务的执业人员 政府审计人员 是指审计机关中接受政府委托，依法行使审计监督权，从事审计业务的人员 内部审人员 是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动 小赵、小钱和小孙是国内某职业技术学院的会计专业学生。在校期间，他们学习十分用功，会计专业基本功扎实，毕业不到两年三人均取得了注册会计师资格。小赵通过公务员录用考试进入某地市级审计局工作，小钱在某合资企业负责企业集团的内审工作，当上了“白领”，小孙进入深圳一家会计师事务所，工作也相当出色，经常被事务所指定为外勤工作负责人，到客户单位进行财务报告审计。 讨论与分析： 小赵、小钱和小孙都是进行审计工作，他们工作的性质和对象有什么不同？ 讨 论 * 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除（beside）责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 主体：注册会计师 客体：鉴证对象与鉴证对象信息 用户：预期使用者 目的：适当保证或提高鉴证对象信息的质量 基础：注册会计师的独立性和专业性 产品：书面鉴证结论 第三节、鉴证业务的含义与类别 * 二、鉴证对象信息鉴证对象 鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报（包括披露，下同）而形成的财务报表（鉴证对象信息）。 鉴证对象信息应当恰当反