- 1、本文档共5页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
《交易性金融资产成本法和权益法的区别
一、适用范围的比较(见表一)?????? 二、账面价值确认的比较(见表二)?????? 三、会计科目设置的比较(见表三)?????? 四、会计事项处理的比较(见表四)?????? 五、举例?????? A股份有限公司(以下简称A公司)于2001年1月1日以货币资金投资600万元,取得B公司20%的股权。B公司成立于2000年1月1日;至2001年1月1日,其股东权益为1200万元,其中股本为1000万元,盈余公积200万元。?????? 2001年12月31日,B公司按照相关会计制度的规定,计提存货跌价准备并追溯调整。因追溯调整影响净利润的数额:2000年度为-120万元,2001年度为-60万元。?????? B公司2001年度追溯调整前的账面净利润为200万元,宣告分配2001年现金股利150万元。?????? A公司对股权投资差额按10年平均摊销。A公司的利润分配方法为:按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金,其余作为未分配利润。?????? 要求:分别采用成本法和权益法编制A公司2001年相关业务的会计分录。?????? (本题不考虑所作分录对所得税、期末结转损益类科目的影响,答案中的金额单位用万元表示)??[答案]2001年A公司应编制会计分录(B公司追溯调整前)(见表五)?????? 2001年A公司应编制会计分录(B公司追溯调整后)(见表六)
表一
成本法
?
企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的
?
?
通常情况下,企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下,或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上,但不具有重大影响。
权益法
?
企业对被投资单位具有控制、无共同控制且无重大影响的
?
(2)通常情况下,企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下,或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上,或虽投资不足20%但具有重大影响的
表二:
成本法
投资后按实际成本确认账面价值,除追加投资、将应分得的现金股利或利润转为投资或收加投资外,长期股权投资的账面价值一般保持不变。
权益法
投资最初以初始投资成本计价,以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整
表三:
成本法
在“长期股权投资”科目下分设“股票投资”、“其他股权投资”明细科目
权益法
在“长期股权投资”科目下分设“投资成本”、“股权投资差额”、“损益调整”、“股权投资准备”等明细科目
表四:
会计事项
成本法
权益法
取得投资时
借:长期股权投资
贷:银行存款
借:长期股权投资(投资成本)
贷:银行存款
股权投资差额
不确认
如果长期股权投资初始成本与其在被投资单位所有者权益中所占的份额存在差额的,确认并分摊股权投资差额,调整初始投资成本。
长期股权投资初始投资成本高
借:长期股权投资(股权投资差额)
贷:长期股权投资(投资成本)
按期摊销时:
借:投资收益
贷:长期股权投资(股权投资差额)
被投资单位权益变动时
除追加或收回投资外,长期股权投资的账面价值一般应当保持不变
按比例调整长期股权投资账面价值:
借:长期股权投资(股权投资准备)
贷:资本公积
被投资单位实现利润或发生亏损时
不作账务处理
确认投资收益(亏损时作相反分录处理):
借:长期股权投资(损益调整)
贷:投资收益
被投资单位宣告分派的利润或现金股利时
作为当期投资收益处理。且企业确认的投资收益,仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额,若获得的被投资单位宣告分派的利润或现金利超过这个分配额的部分,应当作为初始投资成本的收回,冲减投资的账面价值。
借:应收股利
贷:投资收益
借:应收股利
贷:长期股权投资(冲减投资成本)
投资企业按表决权投资本比例计算应分得的利润或现金股利,冲减长期股权投资的账面价值。
借:应收股利
贷:长期股权投资(损益调整)
收到现金股利时
借:银行存款
贷:应收股利
同左
表五:
经济业务
成本法
权益法
1月1日记录时B公司的投资
借:长期股投资B公司600
贷:银行存款 800
借:长期股投资B公司(投资成本)600
贷:银行存款 600
确认2001年度的投资收益
不作账务处理
?
借:长期股投资公司(损益调整)40(200×20%)
贷:投资收益股权投资收益 40
宣告分配现金股利
借:应收股利 30
长期股权
文档评论(0)