不同行业纳税人分类[精选].pptVIP

不同行业纳税人分类 总 结 流转税 包括哪几种. 各税种纳税人. 税率及征收率. 增值税相关知识.划分标准,主要区别是. 营业税纳税人各行业账务特点. 流转税 增值税 消费税 营业税 关税 增值税 在中国境内销售货物. 提供加工修理修配劳务. 进口货物. 消费税 一.纳税义务人:在中华人民共和国境内生产,委托加工和进口应税消费品的单位和个人,为消费税的纳税义务人. 1.生产应税消费品的纳税人 2.委托加工应税消费品的纳税人 3.进口应税消费品的纳税人. 4.零售金银首饰,钻石及钻石饰品的纳税人. 消费税征税范围: 特殊消费品 奢侈品 高能耗消费品 不可再生的稀缺资源消费品. 包括:烟,酒及酒精,化妆品,贵重首饰及珠宝玉石,鞭炮烟火,成品油,汽车轮胎,摩托车,小汽车,高尔夫球及球具,高档手表,游艇,木制一次性筷子,实木地板等. 增值税税率及征收率 1.基本税率 2.低税率(农药化肥图书自来水) 3.零税率(出口货物) 4.征收率(小规模企业) 营业税税目税率 交通运输业 3% 建筑业 3% 金融保险业 5% 邮电通信业 3% 文化体育业 3% 娱乐业 5-20% (电子游戏厅,夜总会,歌厅,舞厅,射击,跑马场,台球等,20%.自2004.7.1起,台球,保龄球减按5%) 服务业 5% 转让无形资产 5% 销售不动产 5% 增值税纳税人划分及标准: 会计核算制度健全. 工业企业年销售额达到. 商业企业年销售额达到. 两种纳税人核算主要区别 本期应纳税额=本期销项税额-本期进项税额 进项税额认证抵扣. 抵扣系统,抵扣时间. 金税系统. 增值税发票. 税负. 营业税 营业税以______为计税依据,按______设计相应税目,税率. 在我国境内提供应税劳务 转让无形资产 销售不动产 的单位和个人,就其营业额征收的一种税. 营业税账务处理 账务处理: 1.主营业务税金及附加 2.营业税金及附加 3.营运税金及附加 4.缴纳分录: 5.多缴冲回: 6.收到退回: 7.补缴以前年度: 法定免税项目:营业税暂行条例 （1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。 　（2）残疾人员个人提供的劳务。 　（3）医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务。 　（4）学校及其他教育机构提供的教育劳务、学生勤工俭学所提供的劳务服务。 　（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、农牧保险以及相关技术培训、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务。 　（6）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动所售门票业务，宗教场所举办文化、宗教活动的业务。 1.建筑业: 建筑,修缮,安装,装饰等.工程价款及各种费用.(分包,转包可抵减)包括原材料物资及动力价款. 2.金融业: 贷款利息.罚款,加息等.外汇,有价证券,期货买卖业务(卖出价-买入价),非金融机构和个人除外. 3.保险业: 向受让方取得的全部收入. 4文化体育业: 演出业务以全部票价收入-支付给场地使用费地或演出公司及经纪人的费用.确定营业额. 5.娱乐业: 向顾客收取的全部费用:门票,点歌费,烟酒费,饮料费等.兼营其他税目的分别核算,否则从高. 6.服务业: 旅游, 旅游费-支付的房费,餐费,交通费,门票费等. 全程旅费-接团企业旅游费. 代理业务,向委托方实际收取的报酬.物业部门代收水电费以手续费为营业额. 广告代理业,以向委托方收取的全部价款和价外费用-支付的广告发布费用. 拍卖行,向委托方收取的手续费. 7.交通运输业: 收取客运收入,搬运费及票价中包含的保险费收入等.联运收入需减除支付给联运单位的运费. 8.邮电通信业: 邮政,传递函件,包件,邮汇,报刊发行等. 电信,电报,电话,电传,电话机安装等. 企业所得税: 企业所得税的征税对象是______,计算较为复杂.一般实行按年计征,分期预缴,年终汇算清缴的征收办法. 即季度预缴,年终汇算清缴. 企业所得税税率:25% 20% 企业所得税征收方法:查账征收.核定征收. 核定征收分为:核定利润率.费用换算收入.不享受优惠. 查账征收即按照账面利润总额进行调整,最终按应纳税所得额征税. 收入 成本费用 当期利润 累计利润 纳税 一季度 10 8 2 2 5000 二季度 10 15 -5 -3 0 三季度 10 11 -1