良师益友—陈元海老师.docVIP

注师通讯总170期2009年第11期 立信羊城会计师事务所有限公司 2009年11月25日 关于表彰2009年会计师事务所 执业质量检查工作优秀检查人员的通知 2009年会计师事务所执业质量检查现场检查工作已圆满结束，广东省注协10月28日发文表彰优秀检查人员，对工作中表现突出的检查人员进行表彰，授予优秀检查人员称号，并给予相应的物质奖励。同时，对参加检查工作的注册会计师予以表扬。我所刘国棣获评优秀检查人员，关汉荣获表扬。 摘自：粤注协[2009]136号文 ﹀ 喜讯 ︿ 广东省注协《纪念广东省注册会计师协会成立20周年征文书画摄影比赛获奖名单的通知》中，我所陈雄溢获征文类二等奖；王翼初获书画类二等奖：伍嘉励获书画类三等奖。 摘自：粤注协[2009]139号文 2009年度审计工作与审计计划编制安排 2009年度预审工作即将开始，为了做好预查工作，结合2008年审计总结以及立信管理公司对我所审计工作底稿检查结论，提出以下改进审计工作、编制审计计划的意见，以及对2009年预审工作主要是重大审计项目审计计划编制作出安排。 一、审计计划编制 1．重大审计项目的标准 （1）合并资产负债表总资产人民币（下同）50亿元或以上，母公司或个别子公司资产总额20亿元以上； （2）上市公司； （3）IPO公司改制后至申报期间年度审计； （4）金融类企业，包括商业银行、证券、基金、信托、融资租赁、财务公司等； （5）投资性公司（合并报表前资产总额5亿以上）； （6）发债公司（包括准备发行和已经发行公司）； （7）首次接受审计的企业前三年中多次更换审计机构的； （8）重大项目的重大资产重组业务审计，包括置入资产和置出资产。 2．结合对重大审计项目预审编制审计计划，审计计划的内容包括：初步业务活动工作底稿，总体审计策略，风险评估程度及重要风险评估汇总表，具体审计计划。 编制要求与2008年相同。 3．报送时间和程序 2009年12月20 日（初定）之前报送到审计风险管理部，经审核后由审计风险管理部汇总上报立信管理公司，审核过程中如果发现不符合审计计划编制要求的，由风险管理部发回各项目主审经理修改后重报。 重大审计项目审计计划由项目主审经理编制，主管高级经理复核后，送签字主任会计师审核签名，然后报送审计风险管理部作出规范性复核。 4．审计计划编制工作应当注意的问题 （1）要件完备。按照《审计准则》的规定和立信管理公司审计规范第1号要求，提供齐全的要件。 （2）不能流行于形式。结合2008年报审计发现的重大问题以及2009年1至3季度企业定期报告或临时公告的相关内容，结合2009年预审工作发现的问题，有针对性地提出重点风险领域及应对措施。 （3）充分利用企业内部审计和外部审计的结论性文件，丰富审计计划的风险评估内容。 （4）组织好审计项目组对重大风险讨论研究，讨论内容和应对方法都应当有记录，会后项目组成员有签名。 （5）重大错报风险分析和汇总要与具体审计计划相衔接，避免在审计计划过程出现“两张皮”现象。 （6）在编制具体审计计划时，有条件的可以采用数理统计方法确定主要审计项目样本抽样数量。 二、2009年报审计要注意的问题 根据立信管理公司对我所审计工作底稿检查提出的问题和中注协近三年对证券期货业务资格所检查后总结的问题，归纳有以下方面，请大家对照改进。 1．立信管理公司检查组的检查意见。 （1）2008年上市公司审计工作底稿编制质量评分。 （2）审计工作底稿检查的问题。 2．中注协执业质量检查问题汇总（中注协标准部常主任） （1）检查处罚情况（2007-2009） 2007年，检查37家证券所，对2家事务所和5名注册会计师给予公开谴责，对2家事务所和4名注册会计师给予行业内通批评，对3家事务所和25名注册会计师给予训戒。 2008年，检查20家证券所，对1家事务所给予公开谴责，对5名注册会计师给行业内通报批评，对3名注册会计师给予训戒。 2009年，检查16家证券所及其50家分所。 （2）计划审计工作和审计工作底稿缺陷 ? 业务报告项目 ? 业务承接与保持 ? 控制程序形同虚设 ? 前后任沟通不到位 ? 风险因素考虑不足 ? 相关底稿记录不完整 ? 总体审计策略 ? 内容简略，要素不全 ? 对审计工作指导性不强 ? 重大修改没有理由和记录 ? 具体审计计划 ? 审计计划不完善或流于形式 ? 计划实施的风险评估程序与进一步审计程序的性质、时间和范围不完整 ? 实质性程序与风险评估结果对应性不强 ? 没有提供如何选取样本、确定抽样间隔和所使用的置信区间 ? 风险评估程序 ? 了解被审计单位及其环境范围不完整 ? 不能综合运用风险评估程序 ? 简单依赖内部控制手册，评价设计合理性以及是否正在使用的评价依据不足