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上市公司审计合谋问题研究 摘要：审计合谋是一种审计人员和被审计单位串通起来，采取不正当手段欺骗委托人和社会公众，以从中渔利的一种社会经济现象的行为。本文将通过研究审计合谋有关特点就上市公司审计合谋的现象、表现、成因以及危害等问题进行分析研究，并针对多个角度提出对审计合谋防范和治理的建议和对策。 关键词：上市公司 审计合谋 虚假信息 Abstract：审计合谋是一种审计人员和被审计单位串通起来，采取不正当手段欺骗委托人和社会公众，以从中渔利的一种社会经济现象的行为。本文将通过研究审计合谋有关特点就上市公司审计合谋的现象、表现、成因以及危害等问题进行分析研究，并针对多个角度提出对审计合谋防范和治理的建议和对策。 Audit collusion is a kind of auditors and audit collusion, by improper means to deceive clients and the public, as a kind of social economic phenomenon reap profits from the behavior of the. This paper will study the characteristics of audit collusion listing Corporation audit collusion phenomenon, manifestations, causes and damage problems, and puts forward some suggestions and Countermeasures to prevent and control auditing collusion against multiple angle. Keywords：listing corporation auditing collusion false information 一、上市公司审计合谋概述 （一）上市公司的概述 1、上市公司的含义 上市公司又称公众公司，是指所发行的股票过国务院或国务院的证券管理部门在证券交易所上市交易的股份有限公司。上市公司是股份有限公司的一种，这公司到证券交易所上市交易，符合对被审计单位财务报发表审计意见的书面 [1] 自后也有相关学者给出审计合谋的定义，虽然表达各不相同，但万卷不离其宗，中心意思都是大概相同。主要由以下三个要素构成：(1)实施者：注册会计师与被审计单位管理当局；(2)手段：通过审计师对财务报告做出虚假鉴证或者是虚假陈述；(3)目的：实现财务欺诈，欺骗等提供虚假信息，因此审计师与被审计单位通过合谋收到他们的利益。 2、审计合谋的特点 （1）审计合谋行为具有隐蔽性 审计合谋涉及到上市公司出具的财务报表以及会计师事务所提供的审计报告，但是财务报告和审计报告都是具有专业性的，没有学过财务和审计知识的人一般很难理解报表内部的涵义，要辨别报表的真假更是无从说起，再加上目前也没有一套衡量审计报告的质量的标准，这都造成了审计合谋很强的隐蔽性。 （2）造成的经济后果严重 审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，对被审计单位财务报发表审计意见的书面文件[1]也就是指理性经济人出于对自身利益的追求，注册会计师手中的权力驱使其想要谋取更多的利益，在经济人的理性自利的驱动下，注册会计师运用手中的权利，迎合被审计单位财务造假和虚假鉴证的需要，而做出虚假陈述或虚假鉴证的行为。 2、外生性合谋 “外生性合谋是指审计师自身没有合谋之意， 而是由于外界种种压力迫使其参与，具有被动合谋之意。”[2]外生性合谋的外界压力通常来自两方面，一是审计市场日益激烈的竞争压力；二是政府及相关机构的政治压力所造成的。 3、管制性合谋 严格的来说，管理性合谋的发生并非是直接与财务报告虚假鉴证有关，而是与注册会计师行业内部的管理有着关切关系，是一种由于注册会计师行业内部的管理不善而引发的审计合谋行为。在管制者与被管制者由于人事的组成、会费的缴纳等发生直接的人事变动关系或者经济利益的情况下，原本作为监督者的注册会计师协会便成为了其监督者的“俘虏”，对其的监督管理难免会不公平和不公正，当审计合谋发生时也容易“睁一只眼闭一只眼”。 上市公司审计合谋的现状及原因分析 上市公司审计合谋的现状 1、审计合谋事件屡禁不止 从近年来证监会的公告中可以看出，近年来证券市场出现大量上市公司违反法律法规事件，做出发布虚假会计信息以及其他有损投资者相关利益的诸多行为。与此期间，有一些注册会计师作为鉴证者，并没有发挥其应有的鉴证功能，没有恪守其职业道德，没能揭露客户即被审计单位的违法违规行为，更有甚者参与被审计单位的合谋，无论是我国