11第十一章财务会计报告解读.pptVIP

会计主管王成在对公司利润表审核时，通过核对各期利润报表项目发现，虽然各月销售比较均衡，但12月份销售成本比前几个月高出15万元。经过进一步查找，王成发现11、12月份各有一张作废的发票，内容是公司支付当年生产用固定资产的租金16万元，公司将其全部计入“制造费用”科目。对于这一情况，公司说出了原因，因为公司业务招待费超过标准限额将近16万元，为了减少应交的所得税，公司会计决定用两张作废的发票顶替超标的招待费。请问会计主管对公司的问题应如何处理。 分析提示 该公司超标的招待费计入了“制造费用”科目，加大了产品生产成本，并可在产品销售时记入销售成本，而不必上交所得税。会计主管应要求公司会计办理补交应交的所得税，补交的金额应该按照实际超标的招待费金额乘以适用的所得税税率。 课后作业 ▲ 见《基础会计》教材 P223 ▲《基础会计》习题与案例 复习思考题 * * * 4.根据总账和明细账期末余额分析填列 【例】企业有A、B两项长期借款，在资产负债表日，A的偿还期还有2年，B的偿还期还有6个月（已非真正意义上的长期负债，具有流动负债的特征）。应分别情况填入资产负债表。 长期借款 期末余额 80 000 长期借款—A 期末余额 50 000 长期借款— B 期末余额 30 000 还款期2年 还款期6个月 应填入资产负债表的“长期借款”项目 应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款 预收账款 应收股利 应付职工薪酬 一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动负债 30 000 非流动负债： 长期借款 50 000 （略） （略） 长期借款 期末余额 80 000 长期借款—A 期末余额 50 000 还款期2年 长期借款— B 期末余额 30 000 还款期6个月 上【例】在“资产负债表”项目中的列示 教材P215表11—2 教材P216表11—3 如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列； “固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列； “无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。 5.根据若干总账账户期末余额相减填列 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应收票据 应付账款 （略） （略） 存货 （略） 非流动资产： 其他应付款 （略） 预提费用 （略） 5.根据若干总账账户期末余额相减填列 教材P216表11—3 固定资产 12 800 000 固定资产 期末余额 14 000 000 累计折旧