《基础会计学教学资料》chapter9 property inventory.pptVIP

书后练习P299 某企业20××年11月底的银行存款日记账账面余额为96000元，而银行对账单上企业存款余额为120860元，经逐笔核对，发现有以下未达账项： （5）企业将本月的存款利息853元，在账上误记为385元。 （6）银行代付的水电费3 510元，已入账，但企业尚未收到付款通知，尚未入账。 （7）银行将其他公司支票1 170元误记入本企业账户。 请编制银行存款余额调节表。 固定资产的清查 一、库存现金账务处理 库存现金盘盈的账务处理 例1：某日盘点现金时发现现金溢余3000元，原因待查。 财产清查结果的处理 借：库存现金 3000 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 3000 经查明，现金溢余的3000元中，800元属于少付给职工王某的款项；2200元无法查明原因，经批作为营业外收入处理。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 3000 贷：其他应付款—应付现金溢余（王某） 800 营业外收入—现金溢余 2200 2. 库存现金盘亏的账务处理 例2：企业在财产清查中，发现现金短款800元，原因待查。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 800 贷：库存现金 800 经查明，上述现金短款中，500元属于出纳张某工作失误造成的，应由张某赔偿，其他无法查明原因，经批准作为管理费用处理。 借：其他应收款—张某 500 管理费用—现金短缺 300 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢其他 800 3. 固定资产盘亏的账务处理 例3：企业在财产清查中，盘亏设备一台，其账面原值为50 000元，已提的折旧为16 000元。 借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 34 000 累计折旧 16 000 贷：固定资产 50 000 经查明，属于管理不善，该损失由责任人赔偿10%，其余作为营业外支出处理。根据批准文件或者期末时，编制会计分录。 借：其他应收款—保管员 3 400 营业外支出 30 600 贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢其他 34 000 2010年从业资格证真题 2、2009年11月30日，某企业按照预定的清查计划，对货币资金、实物进行清查，详细情况如下： （1）清查小组采用实地盘点法清查现金，出纳张某经手盘点出金额32 000元，清查人员审核相关凭证和账簿后，发现账簿记录的金额30 000元，账实不符的原因是出纳应支付职工许某差旅费2000元，该职工未领取。清查小组组长为李某，盘点人为王某。 （1）填制库存现金盘点报告表： 库存现金盘点报告表?2009年11月30日 实存金额（元） 账存金额（元） 对比结果（打“√”） 备注?（处理意见） 溢余 短缺 （ ） （ ） （ ） （ ） （ ） （2）清查小组通过与开户银行转来的对账单进行银行存款核对，银行对账单余额为350 000元，而企业账上记录银行存款余额为280 000元。经查，差额是由于未达账项引起： ①11月28日，企业支付水电费，计8 000元，已开出支票并已编制会计凭证且登记入账，银行尚未处理。 ②11月28日，银行将借给企业的130 000元划入企业的存款账户，企业未收到入账通知。 ③企业因开空头支票，被银行罚款18 000元。11月29日，银行将款项从企业账户划出，企业未作处理。 ④11月29日，企业收到转账支票一张，金额为50 000元，是上个月赊销的货款，企业已入账，但未将支票带去银行办理手续。 （2）填制银行存款余额调节表，在项目栏括号内填上相应的计算符号，在金额栏内填上相应的数字。 银行存款余额调节表 2009年11月30日 （3）清查小组采用实