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中小企业内部控制现状与改进问题浅析 　　摘要：中小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量，而内部控制的建立健全和有效执行是其稳定发展的重要保证。目前，部分中小企业内部控制制度仍不完善，导致其资产安全存在隐患，会计信息失真，经营效率低下。本文分析了中小企业内部控制现状，并提出了改进措施，以期能促进其实现可持续发展。 　　关键词：中小企业 内部控制 现状 改进 　　随着改革开放进程的不断加快，中小企业发展迅速，其作用和地位随着国际经济战略性调整而日益突出，成为现阶段我国国民经济增长中不可取代的推动力量。然而，由于我国市场经济起步较晚，部分中小企业在自身发展过程中对内部控制不够重视，严重影响了其健康发展和国家经济秩序的稳定。 　　目前越来越多的企业意识到生存和发展的迫切性，也逐步认识到内部控制建立健全与实施是现代企业经营管理的重要战略措施，是提升企业自身竞争力的客观要求，内部控制制度的完善和有效执行是企业保持长期良性发展的重要保证。 　　一、中小企业建立健全内部控制制度意义 　　（一）维护企业资产安全 　　资产的安全是投资者、债权人和相关利益者最为关注的问题，同时也是企业可持续发展的物资基础，良好的内部控制制度为企业资产安全提供保障，从而避免管理漏洞，杜绝企业资产蒙受损失。 　　（二）提高企业信息报告质量 　　随着上市公司的发展，我国会计信息报告质量对决策相关性的要求会大大增强，真实、准确、及时、可靠的信息报告可以帮助企业经营决策人员对经济事务未来的发展趋势做出准确合理的判断，并且对外披露准确的信息报告也有利于提高企业的诚信和形象。而内部控制目标之一就是防止会计信息失真，健全的内部控制能完善财务管理制度，使企业能严格执行国家统一的会计准则制度，加强财务基础工作建设和提高企业领导和会计人员素质，规范会计行为，从而保证会计信息真实完整。 　　（三）提高经营效率、效果，实现企业战略目标 　　有效的内部控制制度可以促进企业建立职责分明的机构部门，避免分工不清相互推托和失控现象，从而提高经营效率和效果，并可以促使企业规划发展战略目标，监督企业在生产经营过程中遵循国家法律法规，合法合规经营，从而实现企业战略目标和经营效益。 　　二、中小企业内部控制现状 　　（一）中小企业内控意识薄弱 　　目前，中小企业以个体、私营性质为主，企业的投资者同时也是经营者，所有权与经营权合一，这种管理模式使得中小企业管理缺乏内部有效的约束，企业领导集权现象严重，由于管理层对内部控制制度重要性认识不充分，疏于建立和执行内部控制制度，造成内部管理混乱，随意性大。职责分离、授权批准、审批报销制度形同虚设，致使出现违法舞弊贪污行为，损害了企业资产安全，严重影响了其总体效益的提升和健康、可持续发展。 　　（二）缺乏内部监督和牵制机制 　　日常管理会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制。 中小企业规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度不健全，同时出于降低成本的考虑，企业管理者往往要求财务人员身兼数职，有的企业出纳除了办理涉及现金、银行存款的本职业务外，同时还兼保管银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计业务，造成混岗、职能交叉，导致企业存在货币资产挪用和贪污的隐患。 　　（三）缺乏风险意识，应对风险能力差 　　社会经济的快速发展，加剧了企业间竞争，中小企业在资金、人员、物资储备上不具备优势，企业经营风险日趋明显，但从目前现状看，中小企业并没有意识到潜在风险的日益加大，同时也没有风险应对措施。部分中小企业在投资前并没有进行市场调查及风险评估，盲目仿效投资，导致公司亏损甚至倒闭。 　　（四）忽视预算控制与责任控制 　　由于中小企业片面追求高业绩，因此在做预算时只强调销售预算，忽略了资本预算和财务预算，在执行过程中，未按预算目标实施控制、约束，最终导致利润整体下降，责任难以分清。 　　（五）缺少客户资信管理和信用考评机制 　　应收账款管理没有建立客户资信管理和信用考评机制，在经营过程中，往往忽视对客户的商业信用进行事前、事中和事后的全程管理，具体体现在：签订合同前没有对客户的资信情况进行考察 ，签订合同时没有对客户的付款能力做分析，在收到预付款后放松了对余下款项的催款力度，致使应收账款无限期拖后甚至造成坏帐。 　　三、中小企业内部控制问题解决措施 　　（一）加强中小企业内部控制环境建设 　　1、提高中小企业经营者的管理意识 　　应提高企业领导管理水平和管理思想，使其认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，这是加强内部控制制度建设的关键。应结合本企业实际，健全内部控制环境，明确股东会、董事会、监事会、经理层和内部各层级机构设置、职责权限等相关制度安排，切实发挥以董事长为核心的内控机制，使其权责分明，职能清晰，真正发挥相互