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从优化金融监管的角度看会计准则国际趋同 　　摘要： 金融业进入全球化发展阶段，推动着世界经济的快速发展，也带来更多的监管压力。接连爆发的金融危机揭露出现有金融监管存在的问题，也让人们认识到会计信息对金融监管的重要影响。会计准则国际趋同是经济全球化的必然产物，旨在提供国际统一可比的高质量会计信息。本文讨论了会计准则国际趋同对金融监管的优化作用，并在此前提下，对我国会计准则国际趋同的进一步开展提出了建议。 　　关键词： 金融危机；金融监管；会计准则；国际趋同 　　一、引言 　　金融行业早已步入全球化时代，国际资本实现跨国流动，金融工具不断推陈出新，金融市场和金融机构的运作效率不断提高，资本跨越国境在世界范围内得到重新配置，世界经济发展迎来新机遇。然而金融业的全球化发展带来的除了机遇，还有挑战。大额资本在国际间高速流动，增加了各国及国际金融市场的不稳定性，对国际流动资本监管的缺失，助推了拉美危机、墨西哥危机及东南亚金融危机的爆发；金融创新带来了新的金融产品，也带了新的金融风险，而金融监管却远远落后于金融创新的脚步，美国次贷危机的部分原因在于金融监管未能有效管理创新的金融产品。 　　美国金融危机之后，金融界指责会计放大了次贷危机的负面影响，会计界则反击称金融创新的滥用和金融监管的缺位是危机的直接原因。但金融监管与会计准则并非独立的个体，人们应意识到高质量的会计准则对于提升金融监管有着重要作用。考虑到这一点，本文从金融监管现存的问题出发，分析高质量会计准则对于金融监管的促进作用，在加强金融监管的角度下，提出会计准则国际趋同的发展建议，以作为推进会计准则与金融监管协同发展的理论指导。 　　二、金融监管存在的问题 　　金融监管的主要目的是维持金融业持续健康的运行，最大限度减少金融业风险，向市场传递违约风险信息，保护金融消费者权力及利益，从而促进经济的整体健康发展。近年来我国较为平稳的度过了亚洲危机和次贷危机，一方面是金融监管政策起到了一定的作用，一方面是我国金融业的相对独立起到了保护作用。但随着市场的不断开放，当我国金融业与世界金融市场融为一体时，现有的金融监管并不能应对随之而来的挑战。 　　（一）金融监管的风险防范不足 　　金融风险是指金融业各参与者遭受财务损失的可能性，包括市场风险、信用风险、流动性风险和投资风险等。金融危机频发，部分原因是金融监管未能有效防范和控制金融风险。 　　近年来金融产品不断推陈出新，与此同行的还有不断增加的市场风险。各类场外金融产品以及投资银行、特殊目的实体等类银行金融机构内部存在多重问题，很容易引发系统性风险。而类似的金融机构和金融产品受到的金融监管较为松散甚至缺失。此外，不同类型和不同地区的金融机构和不同的产品面临不同的监管规则和制度，不同类型的金融机构即使从事同类业务，也因为监管机构不同，受到监管的标准高低不一，形成风险防范方面的漏洞。 　　此外，金融风险的传染性也越来越强。金融风险的传染性指某个经济体自身的风险通过金融关联对其他经济体的溢出效应，传染渠道包括信用渠道、流动性渠道和信息渠道等。在这个逐渐融为一体的世界金融领域中，各个国家的各参与方之间存在的债权债务关系纵横交错成一个复杂的网状结构，实力越雄厚的金融机构和其他方的关联也就越多，一旦出现问题，风险就会迅速的传染到其他关联方，并沿着网状结构不断扩散。 　　（二）对金融消费者的保护度低 　　我国大型商业银行属于垄断行业，相应的金融消费者则处于弱势地位。同时金融消费者涉及的金额大、人数多，他们的权益受损时，不仅影响金融业和监管方的公信力，还会通过心理行为放大金融风险进而影响金融稳定。我国目前尚未出台专门针对金融消费者保护的法律法规。已出台的各项金融监管类法规中没有明确的专项条款来保护金融消费者、约束金融服务提供者。从依法监管的角度讲，有关法律法规的缺失使得现有金融监管对金融消费者的保护度低，具有局限性。从监管部门来看，央行在2009年率先启动金融消费者保护事宜，之后保监会、证监会、银监会也相继设立金融消费者保护部门，虽然监管部门得以确立，但是多部门监管与单一部门监管谁更有利于保护金融消费者，还有待商酌。从信息披露来看，我国金融消费者面对层出不穷的金融创新，只能依赖金融机构来获取相关信息，但有关金融产品和金融机构的信息并未得到充分披露，披露的部分也不利于消费者解读和使用。 　　（三）国际统一金融监管的缺失 　　随着金融国际化的发展及不断深化，各国金融市场之间的联系和依赖性也不断加强，各种风险在国家之间相互转移、扩散便在所难免，1997年的亚洲危机和1908年的次贷危机都从爆发国蔓延到其他多个国家和地区，甚至使整个世界的经济都受到了强烈的震动。金融监管全球化的脚步远远落后于金融全球化，如果各国在监管措施上松紧不一，不