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企业内部控制制度的建立与完善问题浅析 　　摘要：近年来，随着我国经济的快速发展，我国企业规模也逐渐扩大，但由于部分企业内部控制制度尚不健全，因此舞弊事件也时常发生。本文阐述了企业内部控制的意义及重要性，分析了其存在的问题，并提出了改善建议。 　　关键词：企业内部控制 原则 建立与完善 　　一、企业内部控制制度定义 　　内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，以保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。广义地讲，内部控制是指企业的内部管理制度系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的职能不仅包括企业最高管理当局用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动的各种方式、方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括为对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，是企业一切经营活动合法、合规的前提。良好的内控制度，使会计资料的可信度有较大提高，能有效减少内部审计的工作量。 　　二、企业内部控制制度的原则和目的 　　（一）企业内部控制的原则 　　企业内部控制的原则应视企业性质、规模大小以及组织管理方式等因素而定，具体包括： 　　1、全面性原则 　　企业内部控制制度必须涵盖企业经营管理的各个环节，并普遍适用于企业每一位职员，不应留有制度上的空白或漏洞。 　　2、审慎性原则 　　企业内部控制的核心是风险控制，内部控制制度的制订要以审慎经营、防范和化解风险为出发点。 　　3、有效性原则 　　企业内部控制制度必须符合国家有关法律法规的规定，企业全体职员必须竭力维护内部控制制度的有效执行，任何职员不得拥有超越制度约束的权力。 　　4、适时性原则 　　企业内部控制制度的制订应当具有前瞻性，并且必须随着企业经营战略、经营方针、经营理念等内部环境的变化和国家法律法规、政策制度等外部环境的改变及时进行相应的修改或完善。 　　（二）企业内部控制的目的 　　内部控制的基本目的是促进企业组织的有效营运，确保各部门均能发挥应有的职能。内部控制应能够提高和确保会计与运营资料的正确性与可靠性；维护公司资产安全，避免资产的浪费、失窃、与使用上的无效率；贯彻公司目标，并保证切实执行公司的政策和规定；提高营运效率，评估各部门绩效，作为持续改善的基础；保证相关法令的遵循。 　　三、企业内部控制制度建设存在的问题 　　近些年来市场经济下企业蓬勃发展，但同时也加剧了行业内、国内外企业间的竞争。传统中小型企业在优势企业的激烈冲击下，逐渐显现出内部控制上的一些薄弱环节，阻碍了其进一步的发展。 　　（一）管理层对内控制度的认识不足 　　很多中小型企业的管理层相对于内控制度更重视企业当前的经济效益，普遍认为内控制度导致部门岗位、人员增加，降低了企业的运作效率，因此不进行内部控制岗位设置，但这种岗位和程序的简化，很容易滋生企业运营风险，从企业持续经营的角度看，会影响其长远的健康发展。部分企业，迫于上级单位或公众的压力，也颁布了内控制度，但由于从本质上不够重视，制定的制度或不适用企业当前的实际情况，或疏于执行，使制度流于形式，形同虚设。 　　（二）内控制度设计不合理 　　部分中小企业出于减少成本支出的考虑，职能部门的设置和人员分工明显不合理，某些涉及资产、资金的业务和岗位没有按照不相容的原则进行分离和独立，甚至出现了一人身兼数职的现象，存在着严重的漏洞和隐患。部分企业没有规范业务操作流程，缺乏必要的监管，业务水平上没有相应的标准，业务操作上随意性大。 　　（三）人员水平较低，人才储备不足 　　部分企业对普通员工缺少必要的业务技能的考核和培训，对管理人员缺少相应的素质教育和培训，从管理层到普通员工，普遍缺乏对企业的忠实度。 　　（四）缺乏与内控相适应的信息系统 　　部分企业的信息化管理水平也较落后，许多管理手法还停留在传统模式上，难以满足日趋快速、及时的信息沟通需求，无法使企业的经济数据做到实时共享。而内控制度的执行，不借助信息化管理系统，也很难达控制效果。 　　四、改进方法及建议 　　（一）提高对企业内控的认识和重视程度 　　企业内控制度是否合理、健全，和管理层对其的认知程度关系密切。健全、有效的内控制度能够优化企业内部控制环境，有效降低企业的运营风险，更能将公司治理等管理工作紧密结合，做到相互补充，相互促进，提升企业形象。因此，要从根本上提高管理层对企业内控的认识和重视程度。 　　（二）建立健全组织结构与职权划分 　　企业应根据自身规模和实际情况，建立合理的组织系统，明确划分部门职权，详细规定岗位责任及授权。对涉及资金、资产的重点业务，梳理、设