第3章 会计科目与账户详解.ppt

研究账户分类的目的是进一步认识账户。 举例来说：“原材料”是什么账户？ 正确的答案为： 按照会计要素分类为反映“资产”的账户； 按照提供指标的详细程度分类为“总分类”账户； 按照其他分类为资产负债表账户，表内账户，借方余额账户。 这样，就可以在多个层面上对每一账户有更深刻的认识。 在实际工作中，大多将两者作为同义语来理解，不加区别。 实际上两者是有区别的。 会计科目是账户的名称，是设置账户的依据，是对会计要素具体项目作出的基本分类； 会计科目仅仅是名称而已，不存在着结构的问题，而账户存在着一定的结构，而且不同的账户结构也不一样。 概念辨析 总结 重点 会计科目与会计账户的定义及作用 难点 会计账户的结构 关键 会计科目与会计账户之间的关系 关键术语 会计科目 会计账户 经济交易 事项 本期发生额 期初余额 期末余额 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第三章 内容提要 会计科目 会计账户 第一节 会计科目 定义 对各个会计要素的具体内容进行分类核算的标志或项目。 设置会计科目 根据会计要素的具体内容和经济管理的要求，事先规定分类核算的标志或项目的一种专门方法。 每一个会计科目都应当明确地反映一定的经济内容。 例：为了反映和监督企业各项资产的增减变动，需要设置库存现金、银行存款、应收账款、原材料、库存商品、固定资产、无形资产等科目…… 会计对象、会计要素、会计科目之间的关系 会计对象 交易或事项 会计要素 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 具体化 会计科目 分类 库存现金 银行存款 原材料 固定资产 …… 厂房 设备 运输设备 电子设备 …… …… A轿车 B货车 …… 会计科目体系 会计科目的理论体系 资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 收入类账户 费用类账户 利润类账户 * 我国会计科目的实务体系 资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 共同类账户 成本类账户 损益类账户 国家统一制定的会计科目 《企业会计准则－应用指南》 会计科目的编号和名称 主要账务处理（会计科目使用说明） 会计科目的编号和名称 资产类 1001库存现金 1002银行存款 1122应收账款 1403原材料 1601固定资产 …… 负债类 2001短期借款 2202应付账款 …… 共同类 3001清算资金往来 3002货币兑换 …… 所有者权益类 4001实收资本 4002资本公积 …. 成本类 5001生产成本 5101制造费用 …… 损益类 6001主营业务收入 6011利息收入 6401主营业务成本 6403营业税金及附加 …… 企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可根据本单位的实际情况增设、分拆、合并会计科目。企业不存在的交易或事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，企业可比照本附录中的规定自行设置。 为了明确会计科目的性质和所属类别，同时为了正确、迅速地在会计信息系统中输入、调用、处理和输出会计科目，我国财政部对会计科目进行了统一编号，目前对总分类会计科目均采用四位数码编号。 1 4 0 3 0 1 表示二级科目代码 表示某大类下总分类会计科目顺序代码 表示大类业务类别代码 表示总分类会计科目按经济内容分类的类别代码 会计科目的编号 原材料 存货 资产 某材料 会计主体设置会计科目的原则 必须结合会计对象的特点； 行业特点 必须符合经济管理的要求； 国家宏观经济管理、企业自身、其他 要将统一性和灵活性结合起来； 考虑统一规定、具体情况 名称要简单明确，字义相符，通俗易懂； 可理解 要保持相对的稳定性。 可比 第二节 会计账户 设置会计账户的意义 账户的格式 账户的特点 账户与会计科目的关系 账户的分类 定义 根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 为什么设置账户 虽然借助会计等式可以反映经济活动的影响，但是 会计等式涉及的会计要素较少，不能全面反映不同类型经济活动的影响 对于规模较大，经济活动数量多、种类繁的企业，仅借助会计等式反映不方便 一、设置账户的意义 账户的名称 （会计科目作为账户的名称），以记录哪一类会计要素 日期 （记录经济业务的日期） 凭证号数（说明账户记录的依据、来源） 摘要 （用以概括说明经济业务的内容） 增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果） 增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果） 增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果） 二、账户的格式 从数量变动看，