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基于会计电算化的会计内部控制研究 　　摘 要 会计电算化是会计领域现代化的重要标志。为了保证会计电算化的合理性和安全性，结合会计电算化进程中存在的主要问题，提出了内部控制的相应措施，以供理论参考。 　　随着当今知识经济的快速发展，在经济领域中电子信息也得到了很大的发展，而电算化则是会计领域的主要应用形式。会计电算化系统可以很好地完成记账、报表编制等过程的自动化，在提高会计工作的效率的同时，降低了会计人员的工作强度，因此，会计电算化已逐渐替代原有的传统会计，成为会计工作不可或缺的技术。但与此同时，会计电算化在数据操作、操作人员职能、会计资料存储、财会软件等方面的控制上存在一些不足。为此，本文基于会计电算化中存在的问题，提出会计电算化过程中内部控制措施，以提高会计电算化水平，具有一定的现实意义。 　　1内部控制措施研究 　　1.1完善企业内部控制环境 　　①调整组织结构 　　在会计实现信息化的进程中，企业应通过调整企业组织结构、建立职责分工制度，并制定岗位职责、人员分工、部门设置及权限划分等措施对企业内部环境进行控制，以利用相互制约、相互牵制，从而避免或减少舞弊现象。同时，应建立并不断完善会计信息系统岗位责任制度，明确划定每个岗位的职责权限，以保证事务的高效运行。 　　②重视对人员的选择、培养和使用 　　信息时代就是知识经济时代，人才、知识、科技是企业发展的根本。为此，企业内部控制的重要内容之一就是人才的选择和培养。企业对财会人员选拔与录用应制定相应的程序和选拔制度，要注重对新进员工的道德价值观和企业的文化进行导向性的培训，并完善奖惩政策，以鼓励业绩良好员工，惩治违法制度员工。在市场经济的竞争环境下，要教导员工正常竞争，以避免诱发违法或不道德行为。 　　③树立管理人员的信息观念和内部控制观念 　　管理者的观念是企业内部控制制度成功实施的重要保障，对内部控制的效果和效率具有重大的影响。在信息化的背景下，应注重会计管理者信息观念和内控观念，使其能够正确理解企业内部控制、信息化建设与企业发展之间联系。伴随着企业组织结构变革和流程重组，管理者应及时更新观念，对企业进行现代化管理，以高效实施企业内部控制制度。 　　1.2加强内部审计 　　加强对企业内部会计信息的审计，为此可专门设置审计部门。在企业运营中，内部审计工作应从以下几个方面着手： 　　①定期审计会计资料，对信息化系统账务的处理方法进行审查； 　　②审查系统运行的各环节，以避免系统漏洞； 　　③监督数据存储的合法性和安全性，避免非法修改现象； 　　④审查书面资料与机内数据的一致性。 　　1.3进行风险分析和风险评估 　　会计信息化的进程中，由于系统特征，也大大增加了会计工作的风险，如操作不规范、软件自身缺陷、计算机维护不当及不可控风险等。为此，管理者需要正确地对风险进行分析与评估，通过内部控制，防患于未然。 　　①控制信息化会计档案的管理 　　良好的会计档案管理是保障会计信息系统正常运行的重要途径，也是确保信息完整、安全的重要环节。因此，企业必须加强信息化会计档案管理，切实做到防鼠咬、防霉烂、防虫蛀、防盗、防尘、、防潮、防火、防磁等工作，对于重要会计档案应进行备份管理，最好将备份文件存放在不同的地方。严格执行保密和安全制度，不能将会计档案随意摆放，严防散失、毁损、泄密。严格控制会计档案的借阅手续和权限，各种会计相关资料（如硬盘、软盘、光盘等）在未经领导批示的情况下，不允许外借或拿出。 　　②控制系统维护 　　为了确保信息系统能够正常运行，需要定期对系统的软件和硬件设备进行维护和检查，并就检查情况进行详细的记录，需要处理的应快速采取相应手段进行维修并做好维修日志。同时，为了提高信息系统运行的效率，提升系统的安全性能，需要对系统的硬件和软件进行及时升级。 　　③控制系统操作 　　操作系统具有大量的用户，其本身就存在一定的技术缺陷，这也使得信息系统存在各方面潜在的隐患。为此，对于系统操作进行控制显得尤为重要。 　　首先，对每个用户的身份标识和安全级别加以明确规定，并就具体访问对象分别进行定义。不同岗位的员工不得越权使用系统，而只能依循被授予的权限进行操作。 　　其次，详细登记进出机房工作人员，对每位员工操作系统的用户身份、事件类型、系统参数和状态、操作时间以及系统敏感资源进行监控，并定期对日志文件进行安全检查和评估。 　　2结语 　　会计电算化对提高现代化的企业管理具有重要作用，但在实际应用过程中，确实不可避免地存在一些缺陷。本文就会计电算化存在问题，从内部控制的角度对会计电算化的合理应用提供了几点建议，以期为会计电算化的合理应用提供理论参考。 　　参考文献： 　　[1] 赵平. 我国会计电算化发展历程. 合作经济与科技.