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建筑业营改增会计核算管理办法靳万一整理 （根据互联网资料整理，定稿日期：2016年6月20日） 建筑施工企业“营改增”增值税会计核算管理暂行办法 第一条 根据国家现行的会计准则和《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）、《财政部关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知》（财会字[2012]13号）及其他一系列增值税具体事项的相关规定，结合公司的实际情况，制定本办法。 第二条 本办法适用于集团公司本部、事业部及所属项目部（以下简称“企业”）。独立登记增值税纳税人的分公司、子公司参照执行。 第三条 增值税会计科目设置和会计核算内容。 （一）一般纳税人选择一般计税征收的企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、 “待抵扣进项税额”、“未交增值税”、和“增值税留抵税额”四个二级明细科目。二级科目“应交增值税”科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销应纳税额”、“结转销项税额”、“结转进项税额转出”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“结转进项税额”和“预缴增值税款”等三级明细科目。 1、“进项税额”科目核算企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 2、“已交税金”科目核算企业已缴纳的当期应交增值税额（项目部预缴增值税也在本科目核算）。已缴纳的增值税额用蓝字登记；退回多缴的增值税额用红字登记。 3、“转出未交增值税”科目核算企业月终将当月发生的应交未交增值税转出额。企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。 4、“减免税款”科目核算该企业按规定抵减的增值税应纳税额，包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费。直接减免的增值税用蓝字登记，应冲销直接减免的增值税用红字登记。 5、“出口抵减内销产品应纳税额”科目核算企业按免抵退税规定向境外单位提供适用增值税零税率应税货物、服务的当期出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。 6、“销项税额”科目核算企业销售货物或应税服务应收取的增值税额。企业销售货物或应税服务应收取的销项税额，用蓝字登记；销售货物或应税服务退回，按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额，用红字登记。 7、“出口退税”科目核算企业出口适用零税率的货物和应税服务，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到的退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口业务办理退税后发生退货或者退关和服务终止而补缴已退的税款，用红字登记。 8、“转出多交增值税”科目核算企业月终转出本月多交的增值税。月终，企业转出本月多交的增值税额用蓝字登记。 9、“进项税额转出”科目核算企业由于各类原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 10、“结转销项税额”科目核算汇总纳税方式下，汇总范围内项目部与汇总主体本部之间结转的销项税额。 11、“结转进项税额”科目核算汇总纳税方式下，汇总范围内项目部与汇总主体本部之间结转的进项税额。 12、“结转进项税额转出”科目核算汇总纳税方式下，汇总范围内项目部与汇总主体本部之间结转的进项税额转出额发生数。 13、“预缴增值税款”科目核算汇总纳税方式下，集团本部使用该科目时，核算汇总范围内项目部与汇总主体本部按预缴税款结转的已预缴的增值税税额。项目部使用该科目时，核算项目按规定当月可结转到汇总纳税总部机构的预缴的增值税款。项目部预缴税款时，通过“已交税金”科目核算。 14、“待抵扣进项税额”科目核算按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额。包括企业2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产而支付的、准予分2年从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入不动产支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。房地产开发企业自行开发的房地产项目、融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。 14、“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月末转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。本科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。 15、“增值税留抵税额”明细科目，核算一般纳税人试点当月按照规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额。 （二） 属于小规模纳税人在“应