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第一章 财务报表的形成 财务报表分析的主体： 投资人 债权人 公司CEO 金融机构 供应商 客户 竞争对手 雇员和工会 政府相关部门 社会公众 财务报表分析的岗位 1、财务分析对公司经理、投资分析家，投资者和贷款人来说至关重要。 2、从事财务分析工作的雇员在公司中地位重要、待遇优厚，这种现象遍及美国，中国，甚至整个世界。因为对于任何企业而言，效率和成本控制是企业成功的关键。 财务分析师 也称金融分析师(CFA,Certified Financial Analyst)，需要经过严格的专业培训和资格认定，取得CFA资格。主要在证券及相关行业任职。如证券经纪公司、银行、共同基金、保险公司、养老金组织及其他金融机构。 主要工作是根据企业对外披露的财务报表和其他公开披露的信息，分析企业收益的长期、短期变动及变动对股票价格可能产生影响，为市场提供投资建议。 卖方分析师：代表股票发行者的利益，主要任职于投资银行或经纪公司。使市场正确定价其公司的股价。 买方分析师：代表股票投资者的利益，主要任职于共同基金、保险公司、养老金等机构。 信用分析员 任职于商业银行、证券评级机构、大型公司及专门从事应收账款代理融通业务的公司。 1、商业银行信用分析员，职责是对于贷款前后客户财务状况分析。 2、证券评级机构的信用分析员，职责是对发行债券的公司进行信用评级。 3、大公司信用分析员，职责是对申请赊销的客户进行信用分析。 4、应收账款代理融通信用分析员，是为申请赊销的客户进行信用分析---是与上例不同的客户，是委托代理融通公司的客户。多是中小企业为降低聘用专业分析师成本，而委托专业代理公司。 注册会计师 1、会计报表的审计业务 ---审计会计报表的①合法性、②公允性； ---审计重要的财务比率、报表数据变化趋势； ---审计经营责任①任期经济责任②离任审计； 2、绩效评价①评价指标体系②评价标准体系③评价方法体系 评价方法：以行业比较、以定量评价为主 3、管理咨询业务，这是近年来高增长的项目，国际知名会计公司的管理咨询业务超过总收入的50%。对公司治理结构、信息系统、预算管理、人力资源管理、财务会计、经营效率、经营效果等提供诊断、意见与建议。 据报导：根据中注协2014年度发布的事务所综合评价全国前百家信息,前百家事务所中,业务收入超过1亿元的有46家,其中,超过5亿元的有15家,超过10亿元的有11家,超过20亿元的有6家。 企业内部财务分析员 1、内部成本、费用分析 2、现金管理、资金筹集、股息分配、保险金的安排等 3、以上工作需要分析偿债能力、营运能力、获利能力和发展能力。 1.1 资产负债表的编制 资产负债表的生成依据： 资产=负债+所有者权益 流动资产+非流动资产 =（流动负债+非流动负债）+所有者权益 编制应用：P.7表1-1 归纳一 资产负债表的作用: 1、提供某一日期所拥有的资产总量及其结构； 2、表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务及清偿时间； 3、资本保值、增值情况以及对负债的保障程度； 4、反映变现能力、偿债能力和资金周转能力。 归纳二 资产负债表编制方法 年初余额 上年资产负债表期末余额 期末余额 总分类账 明细分类账 1.2 利润表的编制 利润表的生成依据： 收入-费用=利润 归纳一 利润表的作用： 1、反映一定会计期间收入、费用、利润的数额和构成； 2、反映经营成果； 3、净利润的质量及风险； 4、分析赢利能力； 5、预测净利润的持续增长。等等。 归纳二 利润表编制方法 上期金额 上期利润表“本期金额” 营业收入 营业利润 利润总额 减去★◆▼● 加减■□ 减去▲ ★---营业成本 ◆---营业税金 ▼---期间费用 ●---投资收益、 公允价值变动 ■---营业外收入 □---营业外支出 ▲---所得税 本期金额 净利润 现金流量表的编制 现金流量表编制依据：收付实现制 即：将权责发生制下的赢利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。 归纳一 现金流量表的内容： 1、经营活动 2、投资活动 3、筹资活动。 现金流量表的作用 了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。 1、弥补了资产负债表信息量的不足； 2、便于从现金流量的角度对企业进行考核； 3、了解企业筹措现金、生成现金的能力。 归纳二 现 金 工作底稿法 流 直接法 T型账户法 用于主表