行开发的房地产项目采用预售形式纳税申报示例.docVIP

房地产开发企业销售自行开发的房地产项目采用预售形式纳税申报示例 （一）房地产开发企业采用预售形式销售自行开发的新、老房地产项目，适用一般计税方法计税的 【案例】某房地产开发企业为一般纳税人，于2017年预售2016年6月开工尚未开发完毕的房地产项目，当期取得全部价款和价外费用1110万元，开具增值税专用发票，当期允许扣除的土地价款为400万元，销售时采用一般计税方法，税率11%，预征率3% 【相关政策】 1、一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款次月纳税申报期，向机构所在地主管国税机关预缴税款，预征率3%； 2、提示：房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目、适用一般计税方法计税的，也适用该申报示例，且应在不动产所在地国税机关预缴，向机构所在地国税机关进行纳税申报，预征率3%；（详见下表） 房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目 需要预缴情况对比解析表 需要预缴情况 采用预收款方式销售 销售老项目一般计税 预缴地点 机构所在地 不动产所在地 预缴公式 全部价款和价外费用÷（1+11%）ⅹ3% 申报公式 （全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）ⅹ11%-预缴税额 3、房地产老项目： （1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目； （2）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日