6支付结算业务核算与管理解读.ppt

三、银行本票结算业务的操作程序 申 请 人 出 票 银 行 代理付款行 持 票 人 　①申请 ②出票 ⑥提出本票 清算资金 ③ 持票购物 ⑤收妥入账 ④提示票据 ⑦ 四、银行本票的会计核算 银行本票的处理包括出票，兑付，结清三个阶段。 （一）银行本票出票的核算 单位或个人使用银行本票时，应填写一式三联银行本票申请书，第一联存根由申请人留存，第二、三联提交银行；现金交付办理本票的，第二联注销。 银行本票申请书 ①存根联（申请人留存） ②转账借方传票 ③转账贷方传票 出票银行收取现金或转账后，签发银行本票 （1）申请人转账交付的，出票行以第二联申请书作为借方凭证，第三联作为贷方凭证： 借：吸收存款——活期存款——申请人户 贷：开出本票 （2）对现金交付的，出票行以第三联申请书作贷方凭证： 借：库存现金 贷：开出本票 （二）银行本票兑付的核算 四、银行本票的会计核算 1、出票银行直接向持票人付款的处理 借：开出本票 贷：吸收存款——活期存款——持票人户 或贷：库存现金 2、代理付款行付款的处理 借：清算资金往来 贷：吸收存款——活期存款——持票人户 四、银行本票的会计核算 （三）银行本票结清的核算 出票银行通过票据交换提入本票后，经过核对无误后，本票作为借方传票，卡片或存根联作附件，办理转账。会计分录为： 借：开出本票 贷：资金清算往来——同城票据清算 5月2日，李华持现金10 000元向本市建设银行城东支行申请办理转账银行本票，收款人为红星家具公司，其开户行为本市工行城中支行。5月6日，红星家具公司向开户行申请兑付该本票，经审核工行城中支行办理了转账，并将本票提出交换。请作出银行本票业务中各银行的会计分录。 例： （1）5月2日建设银行城东支行（出票行）签发本票 借：库存现金 10 000 贷：开出本票 10 000 5月2日，李华持现金10 000元向本市建设银行城东支行申请办理转账银行本票，收款人为红星家具公司，其开户行为本市工行城中支行。5月6日，红星家具公司向开户行申请兑付该本票，经审核工行城中支行办理了转账，并将本票提出交换。请作出银行本票业务中各银行的会计分录。 例： （2）5月6日工行城中支行（代理付款行）兑付本票： 借：清算资金往来——同城票据清算 10 000 贷：吸收存款——活期存款——红星家具公司户 10 000 5月2日，李华持现金10 000元向本市建设银行城东支行申请办理转账银行本票，收款人为红星家具公司，其开户行为本市工行城中支行。5月6日，红星家具公司向开户行申请兑付该本票，经审核工行城中支行办理了转账，并将本票提出交换。请作出银行本票业务中各银行的会计分录。 例： （3）建设银行城东支行（出票行）从票据交换所提回本票，办理结清 借：开出本票 10 000 贷：清算资金往来——同城票据清算 10 000 银行汇票的核算 一、银行汇票的概念及特点 二、银行汇票业务的有关规定 三、银行汇票结算业务的操作程序 四、银行汇票的会计核算 一、银行汇票的概念及特点 银行汇票：由汇款人申请，出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 特点： 1、适用范围广 单位和个人需要在异地支付的各种款项均可使用 2、票随人走，钱货两清 购货单位交款，银行开票，票随人走；购货单位购货给票，销售单位验票发货，一手交票，一手交钱；银行见票付款 3、信用度高，安全可靠 4、使用灵活，适应性强 持票人可直接到汇入地的银行取款，也可持票到指定单位购物结算，还可以在兑付行办理转汇 5、结算准确，余款自动退回 （1）银行汇票的出票和付款，全国业务范围限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构。 （2）银行汇票一律记名。 二、银行汇票业务的有关规定 （3）银行汇票上包含的内容有：标明“银行汇票”的字样，无条件支付的承诺，签发金额，付款人名称，收款人名称，出票日期，出票人签章。 （4）银行汇票可以用于转账，也可以用于支付现金，用于支付现金的只限于申请人和收款人均为个人的汇票，并在汇票大写金额栏先填写“现金”二字再填写大写金额； （5）银行汇票允许背书转让，但仅限于转账银行汇票；背书转让不得超过出票金额的实际结算。 （6）持票人或申请人因汇票超出付款提示期限或其他原因，要求退款时，应将银行汇票和解讫通知，同时提交