燕山考试国际会计.doc

国际会计期末复习资料 一、国际会计的三大难题 国际财务报表的合并与外币报表的折算、国际物价变动影响的调整，已成为国际会计研究中相互联系和制约、既需协调一致但又存在矛盾的两难课题。所以，经常被称为国际会计的“三大难题”。 二、国际会计的内容 1．国际会计诸问题研究 （1）报告与披露：跨国公司联营与合并、外币报表折算、物价变动会计、衍生金融工具、跨国公司财务报告与披露、互联网财务报告、报表分析等（2）国际管理会计：跨国公司计划和控制、业绩评估、国际风险管理、国际税收和国际转让价格等（3）国际审计 2．会计模式的分类和比较研究：（1）会计模式比较（2）各国会计比较 3．国际会计协调化和趋同化 三、会计模式的分类 判断性分类：将会计因素与非会计因素结合起来，根据非会计因 素在各国的异同来推导会计的异同。谬论创始的分类、美国会计学会的分类、诺比斯的具有创见的分类、阿伦流传颇广的分类、盖瑞的以文化框架为依据的分类 实证性推断分类：利用会计原则、会计实务方面的大量的统计资料，对这些资料进行分析，归纳出统计学意义上的“集群”。 傅朗克和耐尔的实证性研究成果、杜普尼克和萨尔特的研究成果 四、影响会计差异的主要因素 社会经济环境因素：法律制度、企业资金来源、税制、政治和经济联系、通货膨胀、经济发展水平、教育水平、地理条件 文化因素：霍斯蒂德的四种国家文化维度。个人主义与集体主义、权力距离的大小、不确定性规避的强与弱、阳刚之气的强与弱、长期观——短期观；盖瑞的连接文化和会计的架构。职业主义和法律控制、统一性和灵活性、稳健主义和激进主义、保密性和透明度 五、各种会计模式如何划分及其异同点 六、各个国家会计的主要特征 美国：1、在官方的支持和干预引导下由民间机构制定会计准则2、财务会计概念框架。包括财务报告目标、会计信息的质量特征、财务报表的要素3、年度审计和财务报告的要求主要适用于股票上市交易或公开发行的公司4、《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》的重大结构性改革5、强大的会计职业界组织6、税务会计与财务会计相背离7、其他重要特征。重视短期偿债能力分析、强调充分披露原则、不赞同利润平稳化8、高质量会计准则 英国：1、通过《公司法》管理公司事务，包括对公司财务会计和报告的要求2、会计准则的制定。由独立的民间机构制定会计准则、政府对会计行业的监管及对会计、审计准则的制定进行的改革。财务报告原则公告、具体会计准则、小型报告主体财务报告准则、紧急问题工作小组“摘要”3、关于“真实和公允”观点 4、会计职业界5、重新构造公司对外财务报告6、英国会计的其他特征。会计概念清晰和明确、在会计计量中支持现行成本、社会经管责任和增值表、努力与国际会计准则的要求进行协调、渐受“欧盟”的影响 法国：1、以税务会计为导向的会计2、由政府颁布制定全国统一的会计方案3、法国证券交易委员会的影响4、法国的会计职业界——分离为注册会计师协会和法定审计师协会5、1996年启动的法国会计改革6、极度稳健和形式胜于实质7、积极推广社会责任会计8、跨国合并报表开突破税务导向的先河 德国：1、会计服从于法律要求2、以公司利益为导向——极端稳健和不要求充分披露3、按总费用法编制的损益表 4、德国的会计职业界和会计准则建议5、一些独特的会计惯例。（1）计价。德国的计价基础是历史成本（包括取得成本、制造成本）、重置成本、可实现净值等，与一般国际惯例相类似，但除了以上的计价基础之外，德国还存在着内容丰富的“较低价制”的概念，它可能是基于“理智的商人判断”的低价。（2）合并。以前国内合并报表中全面合并只包括国内子公司而把国外子公司排出在外。另外，国内公司划分流动负债和非流动负债的惯用期限是4年而不是1年。 6、1998年后德国会计体系的变革 日本：1、会计实务服从于法律要求 2、以官方为主体，结合民间力量制定会计准则3、转向主要依靠民间力量制定会计准则4、日本会计准则与国际会计准则的趋同进程5、相比美国、英国，日本会计职业界并不强大6、其他会计惯例。“形式胜于实质”和“实质重于形式的观念相搀杂”； 在利润分配中先提留法定公积和通用公积；高低的举债经营方式 荷兰：1、会计准则和实务以法律规定为基础，但财务会计有别于税务会计2、由官方和民间结合的三方“会计准则委员会”制定会计准则 3、因执行欧盟指令对法定会计要求的改变4、会计职业界和审计要求5、在北欧会计模式中最富有与美国会计模式相协调的色彩6、现行重置成本计量是荷兰会计实务体系注重理论指导的例证7、荷兰对国际会计趋同化采取积极态度 瑞典：1、税法和国家的特定经济政策支配瑞典公司的财务会计和报告惯例2、以公司利益为导向的“准备会计”——“未税准备”3、会计职业界和审计要求4、在20世纪80年代至90年代，瑞典特准会计师协会每年都出版《理解财务