第八章资产清查详解.ppt

（二）财产清查的意义 1、促使账实相符，保证会计核算资料的真实可靠（最基本目标） 2、保护财产物资的安全与完整 3、保障财产物资的有效性（不足及时补，多余及时处理） 4、促使企业建立和健全规章制度，遵守财经纪律 三、财产清查的种类 第二节 财产清查的程序和方法 一、财产物质的盘存制度(日常记录) 财产物资的盘存制度是确定财产物资账面结存额的制度。 主要有两种：永续盘存制度和实地盘存制度。 第二节 财产清查的方法 (二)永续盘存制（账面盘存制） 永续盘存制是对各项财产物资平时在明细账中既要记增加数， 又要记减少数，以便随时结出账面结存数。 期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额 永续盘存制的优点是：核算手续严密，能随时掌握财产物资的 增减结存情况，对加强财产物资的管理，保证其安全完整有重要作 用。 永续盘存制的缺点是：要逐日逐笔登记账簿，会计日常核算的 工作量较大。这种盘存制度在各企业单位被广泛采用。 第二节 财产清查的方法 (二)永续盘存制（账面盘存制） 采用永续盘存制度要定期或不定期的对各项财产物资进行清查盘点，其目的是确定财产物资的实存数，并以账簿记录为依据，确认财产物资的盘盈或盘亏，再调整账面记录，使账实相符。 2.业务准备 (1)账簿准备 会计人员将所有的业务要全部登记入账，结出余额，认真核对账目，作到计算正确，内容完整，账证、账账相符。 （2）实物准备 清查前，保管人员要整理好财产物资，有明细账的要结 出余额。 （3）工具准备 清查人员准备好清查需要的各种工具、表格等。 （二）实施阶段：具体清查工作 （三）分析处理阶段 三、财产清查的方法 （一）实物财产的清查方法 1.基本概念 ●将实物财产账户的余额与实物财产核对，以确认账实是否相符的方法。 2.清查方法 3.实物财产数量清查的确定方法 ◆实地盘点法 通过逐一清点或用计量仪器具体确定实存数量的方法，其适用范围较广，大多数财产物质的清查一般都可以采用这种方法，但工作量较大。 ◆技术推算法 通过量方、计尺等技术方法推算财产物资的结存数量的方法。对于大量 成堆存放，难以逐一清点的财产物资，一般采用此种方法。如：煤炭、沙石等大宗物资的清查。 ◆外调核对法 指对委托加工、保管的物资，可以采用去函、去人调查，并与本单位账存数核对的方法进行清查。 4.清查手续 （1）盘点人员和实物的保管人员必须同时在场。对盘点的结果，应填制“盘存单”，并由盘点人员和实物保管人员签章。 “盘存单”是记录实物盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实有数的原始凭证。 （2）为了查明盘点结果与账面余额是否一致，确定盘盈或盘亏，还需根据“盘存单”和有关账簿记录，填制“实存账存对比表”，该表是用以调整账簿记录的重要原始凭证。 三、财产清查的方法 （二）货币资金的清查制度 1.库存现金的清查(概念) ●库存现金的清查是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的余额核对。 库存现金盘点报告单 2010年1月末企业银行存款日记账月末余额为10 000元，银 行对账单余额为16 000元，经逐笔核对，发现下列未达账项： （1）银行带企业支付水电费1 000元，而企业未收到付款通知； （2）企业开出现金支票6 000元，已登记入账，但持票人未到银行取现 金； （3）银行代企业收回货款2 000元并登记入账，但企业未收到收款通知； （4）企业收到转账支票一张，计1 000元，已登记入账，而银行尚未入账。 （三）往来款项的清查方法 往来款项包括各种应收款、应付款、预收款、预付款等。往来 款项的清查与银行存款一样，也是采用与对方核对账目的方法。 一般采取“询证法”，即与对方核对账面的方法。法。 １.现金清查结果的账务处理 ①盘盈现金 批准前，调整账 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 批准处理后 属于支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”科目；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”科目。 　 １.现金清查结果的账务处理 ②盘亏现金 处理前 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 批准处理后 属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”科目；属于无法查明原因的，计入“管理费用”科目。 例题8-8 某企业年终在财产清查中，发现盘亏设备一台，其价值为8000元，已提折旧为2000元。 发现盘亏时： 借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 6000 累计折旧