内部审计办法.doc

内部审计办法 总则 制订目的 确定本公司之政策及内部规章是否被适当遵循； 为覆核及评估本公司各单位之经营绩效，与公司所定之政策标准主、预算目标相比较，据以寻求提高效率及增进经济效益之方法与机会。 进而提出未来行动改进措施之建议。 （二）适用范围 本公司审计人员办理审计事宜，依本办法规定办理。 （三）管理单位 总经理为本办法之管理单位。 （四）审计人员配置 由本公司派任兼职或专职人员2-3人，根据需要可临时抽调相关部门人员组成审计小组。 （五）审计实施形式与时间 本公司审计人员办理审计工作作，分定期及不定期两种，定期性审计由审计人员依计划执行，临时性审计，依本公司最高主管或其授权人之批示办理，‘ 本公司审计人员办理审计工作时，有关之项目标、形式与实施周期应依照规定办理。 二、内部审计一般原则 审计人员权责 本公司审计部门归属总经理室，秉承总经理指挥监督，从事办理本公司内部审计工作。 本公司审计人员有权检查公司内所有之记录及财产，被审部门不得拒绝，在执行工作范围绕内有权直接好整以暇各管理阶层联系，骨部部门和人员应当支持续，协助审计工作，如实把映情况担供有关证明材料。 审计人员从事工作时，如发现员工有不当事情，除与其直接主管联系外，并即向公司最高主管报告诉，不得直接处理， 审计人员从事工作时，可调阅读一切档案，受检单位不得拒绝或隐匿名，其属于机密性档案应先报准后始得调查阅读。 本公司审计人员系属于幕僚及套子问之性质，并无责任或具有直接巡察权力指挥公司活动。换言之，本公司审计人员之审计报告及评估公司政策、计划、程序序等并不能解除直接主管人员的责任。 本公司审计人员得凭其经验凑数各单位交易量大小、内部控制制度之好坏及经营效等因素，决定其执行核算之次数及程序。 （二）审计人员工作要项 审计人员从事工作时，应以登上业整理体为依据，并须保持然独立之精神及实事求是，和蔼合作之态度。 审计程序序须按检查计划进行，应避免不必要之论与咨询，尽量减少影响受检单位经办人员本身之工作，遇有不明瞭之事项，应于适当时间提出询问，至彻底了解为止。 切勿与受检单位争论制度上之不完备，若发现错误事项，不得当面批评。 审计人员应充分了解有关现行法令及熟悉公司现行内部控制制度与管理规章，并应透彻了解受检单位之单行办法及特殊情况。 审计人员应事前熟悉受检单位历史资料、重要资料及以往审计报告之内容。 审计人员对于查核结果，应具合理之判断。此项判断应有可靠之理论根据及足够而适当之证明。 审计人员从事公务查核均为本公司第一机密资料，须严格保密，更应提高警惕，注意审计文件之安全，以防失落。 （三）审计人员行为准则 单位审计人员应本着敬业精神，以诚实、客观与严谨之原则执行职务。 内部审计人员应忠于公司，但不得因而涉入明知不当活动。 内部审计人员不得有玷辱公司或内部审计专业之不名誉行为。 内部审计人员不得从事与公司利害相冲突之活动，亦不得有损及客观执行职务之行为。 内部审计人员不得接受可能影响其专业判断之馈赠。 内部审计人员对其职务上所得之资料，应负保密责任，不得藉以谋取私利、不当使用或损害公司之权益。 内部审计人员应就其专业能力范围提供服务。 内部审计人员之审计报告，应揭露所获悉之重大事项，以免扭曲营运活动之事实或陷瞒违反法令规章之行为。 内部审计人员，应不断提高其专业技能及服务品质与效益。 三 内部审计实施程序 审计前准备工作 确定审计目的 审计目的系审计工作的指标方针确定审计之用意，在于避免审计方向造成偏差 （2）确认审计范围 亦即确定受审计之对象，例如针对采购职能之审计，则应以采购单位为范围对象。 （3）事前收集资料 审计人员对资料的收集是不可间断的，且应分别建立相关资料的档案。这些资料档案包括有：各单位的组织系、绩效报告、作业程序及以前审计报告等。 （4）拟定审计计划 审计工作进行之前，应先调阅以前有关资料，先了解该受审计单位的情况，以便拟定工作计划。 （5）分派审计工作 如审计工作系由多位成员所组成时，应按工作计划，事先分配各成员所职掌之工作，以免重复或遗漏。 （二）审计时实况调查 初步调查 采全面性初步调查，调查受查单位各种业务与内部控制措施，以便收集现在资料并加以抽查验证。 （2）深入调查 就初步调查所发掘的问题，再作进一步的审计，以了解问题的症结。应调查的重点包括： 例行作业是否制度化，并有明文规定可资遵循？ 现行制度是否合理？与公司政策是否一致？流程是否明确？执行、记录、检查是事由不同人员执行。 现在资源是否有效运用？ 随公司内外环境之改变，是否需要建立新制度？ 实际作业与制度规定是否相符 各项原始凭证是否有案可循？ 作业方式是否前后一致辞、？ （三）审计分析研究 分析研究系对实地调查资料加以评估，对于调查所获之结果必须加以分析，才能决定下一步的调查工作。分析时，