海关增值税发票先比对后抵扣[精选].docVIP

江苏国税12366热点问题解答 （2013年第五期） 1、如何理解国家税务总局 海关总署公告2013年第31号第一条“自2013年7月1日起，增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。” 纳税人在7月份申报期申报所属期6月份增值税后，所有未申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书(以下简称海关缴款书)均需经税务机关稽核比对相符后才能抵扣，包括2013年7月1日前开具的海关缴款书，即8月份申报所属期7月份增值税时，只有经税务机关稽核比对相符后的海关缴款书才能抵扣。 2、海关缴款书申请稽核比对的期限是多少天？ 纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应按照《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)规定，自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(电子数据)，申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不予抵扣。 3、海关缴款书申请稽核比对后，何时会有比对结果？ 海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月、次月及第三个月。海关缴款书开具次月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月。海关缴款书开具次月以后申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月。所以，正常情况下，海关缴款书申请稽核比对后，三个月内会有比对结果。 4、海关缴款书稽核比对结果有哪几种？哪些属于比对正常可以抵扣的？ 海关缴款书稽核比对的结果分为相符、不符、滞留、缺联、重号五种。结果为“相符”的属于比对正常可以抵扣，其余结果均属于比对结果异常，不能直接抵扣。 5、对海关缴款书比对结果异常的情况如何处理？ 对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的其进项税额不予抵扣。属于纳税人数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比对；不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对，主管税务机关会同海关进行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。 对于稽核比对结果为重号的海关缴款书，由主管税务机关进行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。 对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续参与稽核比对，纳税人不需申请数据核对。 6、海关缴款书“先比对后抵扣”后，如何进行会计处理？ 纳税人应在“应交税金”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。纳税人取得海关缴款书后，应借记“应交税金—待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目;稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”专栏，贷记“应交税金—待抵扣进项税额”科目。经核查不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金—待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。 7、海关缴款书“先比对后抵扣”后，增值税纳税申报表及税务机关“一窗式”比对项目的如何调整？ 　　自2013年7月1日起，纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额填入《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用)附表二“待抵扣进项税额”中的“海关进口增值税专用缴款书”栏。　　自2013年8月1日起，海关缴款书“一窗式”比对项目调整为：核对《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用)附表二第5栏税额是否等于或小于稽核系统比对相符和核查后允许抵扣的海关缴款书税额。 8、实行“先比对后抵扣”后，海关缴款书如何采集？ 实行“先比对后抵扣”后，海关缴款书仍使用《通用税务数据采集软件（一般纳税人版）V2.4》采集，软件可在江苏省国税局网站首页“下载中心——软件下载”中下载。 9、实行“先比对后抵扣”后，海关缴款书如何上传？ 登录【江苏省国家税务局网上办税服务厅】，按以下路径：【我要申报】—所属期选择，如申报所属期2013年7月，则填写201307—【012增值税抵扣明细表】——【海关完税凭证导入】，将通用数据采集导出的.xml文件进行上传，注意文件名称的一致性（如下图）。 纳税人每月可将不同的采集缴款书信息多次向主管税务机关进行报送。上传的截止期为每月的最后一天，建议最好能提前上传，防止月末因系统拥堵，无法上传而影响下月正常抵扣。 10. 海关缴款书数据上传后，如校验通过，系统如何提示? 系统会显示上传清单及接收结果通知书（如下图）。 请注意该接收结果通知书只是确认您上传数据的明细情况，此通知书并不