(企业所得税综合题.docVIP

企业所得税综合题（1）： 一、资料： 某股份有限公司被税务机关认定为增值税一般纳税人，执行《企业会计制度》和现行企业所得税政策，企业所得税税率为33%，2001年税前会计利润总额200万元，企业已按会计利润总额提取并预缴所得税66万元。假设2002年1月20日，注册税务师受托代理企业所得税纳税申报。经审查企业的有关帐证资料，发现下列问题： 1．“管理费用”中列支业务招待费205万元，审查“预提费用”帐户，发现企业本年度提取业务招待费40万元，帐务处理为： 借：管理费用——业务招待费　　　400000 贷：预提费用——业务招待费　　　400000 2.12月份出口产品一批，应收出口贴息15万元，尚未收到，企业作会计分录如下： 借：应收补贴款　　　　　150000 贷：补贴收入　　　　　　150000 3．公司聘请某高等院校科研人员进行技术指导，于10月26日支付服务费3万元，协议规定，该科研人员应纳的个人所得税由公司负担。帐务处理如下： 代负个人所得税额＝30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元）。 借：营业外支出　　　　　　　　　　5200 贷：应交税金——应交个人所得税　　5200 4．两笔应付帐款合计30万元，因债权人放弃债权，于期末结转至营业外收入，帐务处理为： 借：应付帐款　　　　300000 贷：营业外收入　　　300000 二、要求： 1．扼要提出存在的影响纳税的问题。 2．针对企业错误的会计分录，作出跨年度帐务调整分录。 3．计算2001年应补缴的所得税额，并作出补税的相关会计分录。 三、解答： （一）存在问题及调帐。 1．企业发生的业务招待费应按实列支，不得提取。调帐分录如下： 借：预提费用——业务招待费　　　400000 贷：以前年度损益调整　　　　　　400000 公司本期实际发生的业务招待费＝205－40＝165（万元）； 业务招待费扣除限额＝1500×5‰＋（18000＋600＋120－1500）×3‰＝7.5＋51.66＝59.16（万元）； 应调增所得额＝165－59.16＝105.84（万元）。 2．根据财税［2001］120号文件规定，对企业2001年出口商品贴息免征企业所得税，应调减应纳税所得额15万元。 3．公司计算个人所得税有误，应将支付的3万地视为不含税收入进行计算。 令应纳个人所得税为X，则有： （30000＋X）×（1－20%）×30%－2000＝X 解之得：X＝684.2≈6842（元）；经检验20000＜36842×（1－2%）＜50000，证明上述答案正确。 应补缴个人所得税＝6842－5200＝1642（元）。 调帐分录如下： 借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　1642 贷：应交税金——应交个人所得税　　　　　　1642 企业代负的个人所得税不得在计算所得税前扣除，应调增所得额0.6842万元。 4．运用会计科目有误。根据《企业会计制度》的规定，因债权人放弃债权而无法支付的款项应计入“资本公积“科目。调帐分录如下： 借：以前年度损益调整　　　　　　　　300000 贷：资本公积　　　　　　　　　　　　300000 根据现行税法规定，无法支付的款项应作为所得税收入总额中的“其他收入”项目。在调减当期营业外收入的同时，还应调增应纳税所得额30万元。 （二）计算应补缴所得税。 税前会计利润总额＝200＋40－0.1642－30＝209.84（万元）； 纳税调增项目金额＝105.84＋0.6842＋30＝136.52（万元）； 纳税调减项目金额＝15（万元）； 应纳税所得额＝209.84＋136.52－15＝331.36（万元） 应纳所得税额＝331.26×33%＝109.35（万元）； 应补所得税额＝109.35－66＝43.35（万元）。 （三）补缴所得税帐务处理。 1．补提所得税： 借：以前年度损益调整　　　　　433500 贷：应交税金——应交所得税　　433500 2．结转以前年度损益调整： 以前年度以损益调整科目余额＝40－0.1642－30－43.35＝－33.51（万元）。 借：利润分配——未分配利润　　　　335100 贷：以前年度损益调整　　　　　　　335100 3．补缴所得税： 借：应交税金——应交所得税　　　　433500 贷：银行存款　　　　　　　　　　　433500 四、提示： 《企业会计制度》于2001年1月1日起，暂在股份有限公司范围内施行。新制度结合若干具体会计准则对会计实务操作进行了详细的规定。税务代理人员对企业会计核算的差错问题，应首先指导企业进行帐务调整，从而正确计算出企业的经营成果，然后再根据会计与税法的差异进行纳税调整。 企业所得税综合题（2）： 一、资料： 某股份有限公司被税务机关认定为增值税一般纳税人，执行《