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中税协执业准则委员会2009年-2012年工作规划纲要（征求意见稿） 建立注册税务师执业准则体系，制订各项执业准则是规范注册税务师行业执业行为的重要基础。其根本目的是保障国家税收和纳税人合法权益，提高注册税务师执业质量，明确法律责任，控制执业风险。为健全完善执业准则体系建设，充分履行执业准则委员会职责，特制定此规划纲要。 一、总体目标：建立健全注册税务师执业准则体系 在确定国家税务总局纳税服务司和中税协秘书处关于制订注册税务师执业准则职责分工的基础上，逐步建立健全注册税务师行业执业准则体系。执业准则体系是指各项具体准则之间相互联系、相互独立的有机构成整体。其内容包括业务执行的内涵、范围和标准，操作程序及实施方法等，其根本目标是建立一套科学系统、规范实用的执业行为标准体系。 二、主要任务：科学规范的制订各项注册税务师执业准则 制订注册税务师行业执业准则遵循简捷、实用、科学、规范的原则。体系框架具体分类为：涉税鉴证类、涉税服务类、质量控制类。每一类项下分为三层：基本准则、具体准则和操作指南。框架体系的核心内容是分类目录（见附件），具体分类方法体现在分类目录的格局上，并根据准则制订进度和调研结果安排调整。在制订执业准则的过程中要认真研究和吸收同行业的先进经验，借鉴符合国际惯例的工作方法，制订体现注册税务师行业特色的执业规范标准。 1、涉税鉴证类准则。由《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》作为统领文件，按照基本准则规定的业务分类及鉴证程序对象的特点，制订相应的纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证和其他涉税鉴证规范注册师服务业务质量管理工作制度化、标准化、程序化 图一：总目录 注：*号表示此准则尚未确定分类，待全国业务调查后进一步确定。 图二：分目录 注：*号表示此准则尚未确定分类，待全国业务调查后进一步确定。 表示预留准则扩充空间。 图三：分目录 注：*号表示此准则尚未确定分类，待全国业务调查后进一步确定。 表示预留准则扩充空间。 图四：分目录 注：*号表示此准则尚未确定分类，待全国业务调查后进一步确定。 执业准则体系分类目录图示说明 一、执业准则体系构架背景 2007年，国家税务总局出台《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》、《企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则》和《土地增值税清算鉴证业务准则》，中税协也相继发布三项准则指南。但是随着注册税务师业务范围由代理咨询向涉税鉴证和涉税服务等多领域的拓展，原有的几项独立业务准则已不能满足业务多元化的需求。为此中税协执业准则委员会自2009年成立以来，协同国家税务总局纳税服务司和相关业务司局共同研究构架执业准则体系，执业准则制订工作由单项制订转向完善执业准则体系与提高准则质量并重。2009年12月，国家税务总局发布《涉税鉴证业务基本准则》和《涉税服务业务基本准则》，2010年3月《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》及其操作指南的修订工作也已基本完成，目前进入局内会签、备案程序。至此，以企业所得税汇算清缴鉴证业务为基础，注册税务师行业已逐步建立起一套系统规范的执业准则体系。 二、执业准则体系构架原理和特点 （一）执业准则体系兼顾实体性和程序性，区分不同层次和类别。针对注册税务师行业执业特点，执业准则体系设计根据现阶段业务领域初步分为涉税鉴证、涉税服务和质量控制类。区分三个层次，基本准则规定一般性原则，是整个准则体系的主干。具体准则和操作指南根据基本准则的要求，针对不同的执业目的、执业对象和执业程序作出细化指引。类别和层次的设计既满足了不同类型准则的规范标准，又体现市场所需业务对现有准则的刚性化要求（如图一所示）。 （二）执业准则体系是一个开放、灵活、动态的体系，虽然初步划分了类别和层次，但是其外延又是延伸的，图示中所注*项和空白项即表示尚需调整和预留的空间。今后可以根据准则理论实践和行业发展的新要求、新情况，将最新的研究成果、实践经验纳入到准则体系中来，各层次业务范畴之间将不断的补充、调整、完善，不断推出新准则、修订原有准则。如：质量控制类准则的总体层次关系（图一注释*项）和涉税鉴证、涉税服务、质量控制类有关具体项目的内容归类（图二、图三、图四注释*项）目前都尚在研究起草的过程中，将依据专家委员的建议和专题组业务调研结果，对各层次及其内容进行合理的调整，最终达到符合实际操作的执业规范。 （三）执业准则体系设计体现适度创新原则。准则作为行业规范发展的指导，应当反映行业发展的方向，引领行业拓展法定业务。准则的制订与实施在很大程度上也成为影响社会公众关注行业，引导行政监管部门理性监管的重要尺度。因此我们在设计时，通过专家委员会议和专题调研形式，吸取了行政部门