财经法规第二章讲义剖析.doc

第二章　　支付结算制度 第一节 现金结算 一、现金结算的概念与特点（了解） （一）现金结算的概念 现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。在我国主要适用于单位与个人之间的款项收付，以及单位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。 （二）现金结算的特点 现金结算具有直接便利、不安全性、不易宏观控制和管理费用较高等特点。 二、现金结算的渠道（了解） 现金结算的渠道有：（1）付款人直接将现金支付给收款人；（2）付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人。 ★三、现金结算的范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 注意：1、结算起点为1000元，结算起点的调整，由中国人民银行总行确定，报国务院备案。2、除上述第5、6项外，开户单位支付给个人的款项，每次没人不得超过1000元，超过使用现金限额的部分，应当转为储蓄存款或以支票、银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。 ★四、现金使用的限额 现金使用的限额，由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3至5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。经开户银行核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。 注意：1、对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。2、商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。 五、现金收支的基本要求（了解） 1、现金收入当日送存开户银行。 2、支付现金从库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得坐支。 3、提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字，开户银行审核后予以支付现金。 4、特殊情况必须使用现金的，由单位向开户银行申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审核后予以支付现金。 5、六不准：不准白条抵库、不准谎报用途套取现金、不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金、不准将单位收入的现金以个人的名义储蓄、不准保留账外公款、不准坐支现金。 六、建立健全现金核算与内部控制 （一）建立单位货币资金内部控制制度： 单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。 ★（二）加强货币资金业务岗位管理： 1、各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制。 2、出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 3、单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 （三）严格货币资金的授权管理： 建立制度、进行授权、严格审批、无权限人禁止接触现金、重要支付业务集体决策和审批。 （四）按照规定程序办理货币资金支付业务：申请→审批→复核→支付 第二节 支付结算概述 一、支付结算概念、特征和分类 （一）支付结算的概念 1、概念：是指单位和个人在社会经济活动中使用票据、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证、电子支付等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 注意：支付结算的主体有：银行、单位（含个体工商户）和个人。其中银行是支付结算和资金清算的中介机构。 （二）支付结算的法律特征 1、必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。 2、是一种要式行为。 3、发生取决于委托人的意志。 4、实行统一领导和分级管理相结合的管理体制。 5、必须依法进行。 ★（三）分类： 1、按是否使用票据结算分： （1）票据结算方式：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票。 （2）非票据结算方式：汇兑、委托收款、托收承付、信用证、信用卡、电子支付。 2、按适用区域分： （1）同城结算：支票、银行本票； （2）异地结算：汇兑、托收承付； （3）同城异地均可以：银行汇票、商业汇票、委托收款。 二、支付结算的基本原则（了解）： 恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的帐，由谁支配；银行不予垫款。 三、支付结算的主要支付工具： 支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证、电子支付等。 四、支付结算的主要法律依据（了解）： 《票据法》 《票据管理实施办法》 《支付结算办法》 《银行卡业务管理办法》 《人民币银行结算账户管理办法》 《异地托收承付结算办法》 ★五、办理支付结算的要求 （一）办理支付结算的基本要求 1、单位、个人和银行应当按照《人民币