第九章 房产税、城镇土地使用税和耕地占用税[精选].pptVIP

九江学院会计学院 蔡报纯 蔡报纯 2009年10月28 第九章 房产税、城镇土地使用税和耕地占用税 主要内容 一、房产税基本原理 计税依据 计税依据 某企业2008年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将 其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万 元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该 企业当年应缴纳房产税（　）。　A.4.8万元 B.24万元 C.27万元 D.28.8万元 赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人 居住，另一处原值20万元的房产于2008年7月1日出租给王某 居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的 房产税为（　）。 A.288元 B.576元 C.840元 D.864元 某企业有一处房产原值1000万元，2003年7月l日用于投资 联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已 知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例 为20%。该企业2003年应缴纳房产税（　）。 期中考试（自编题） 1.涉及增值税、消费税、营业税、城建税；（10分） 2.涉及增值税出口退税；（10分） 3.进项税额中涉及运费、免税农产品；（10分） 4.涉及增值税、消费税进口业务；（10分） 5.增值税销项税额中涉及到专用发票与普通发票；（10分） 6.涉及到混合销售；（10分） 7.计算正确。（40分） 一、城镇土地使用税基本原理 下列可以成为城镇土地使用税的纳税人有（　）。　A.土地使用权人　　B.土地实际使用人　C.土地代管人　　　D.共有土地使用权的各方 土地面积 某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩 大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000 平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申 报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税额。 该公司当年应缴纳城镇土地使用税为（　）。　A.46000元 B.48000元 C.50000元 D.52000元 五、税收优惠 六、征收管理 一、征收管理 九江学院会计学院 蔡报纯 Page ? * 房产税 城镇土地使用税 3 耕地占用税 计税依据与税率 征税范围 征税对象 纳税义务人 房产税基本原理 第一节 房产税 应纳税额的计算 税收优惠 征收管理 概念 特点 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税 1.房产税属于财产税中的个别财产税；2.征税范围限于城镇的经营性房屋；3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。 产权属国家所有的，由经营管理单位纳税 1 产权出典的，由承典人纳税 2 产权所有人，承典人不在房屋所有地的，由房产代管人或者使用人纳税 3 产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税 4 二、纳税义务人 5 6 产权未确定及租典纠纷未解决的，亦有由房产代管人或者使用人纳税 无租使用其他房产的，由房产使用人纳税 它是有屋面和围护结构，能遮 风避雨，可供人们生产、学习、 工作、生活的场所。与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应 一并征收房产税；但独立于房屋 之外的建筑物（如水塔、围墙 等）不 属于房屋， 不征房产 税。 三、征税对象 房产 房地产开发企业建 造的商品房，在出 售前，不征收房产 税；但对出售前房 地产开发企业已使 用或出租、出借的 商品房应按规定征 收房产税。 城市 县城 工矿区 建制镇 四、征税范围 不包括农村 从价计征 计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值。税率为1.2% 从租计征 计税依据为房产租金收入 。税率为12% 五、计税依据与税率 融资租赁房屋的 从价计征 房产联营投资的 （1）以房产联营投资，共担经营风险的，以房产余值为计税依据计征房产税；（2）以房产联营投资，收取固定收入，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税。 以房产余值为计税依据计征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。 居民住宅区内业主共有经营性房产 从价计征 房屋附属设备和配套设施的计税规定 （1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（2）对于更换房屋附属设备和配套设施，