第四章 - 投资.pptVIP

A企业的帐务处理： （1）2000年B企业接受捐赠设备 借：长期股权投资—B企业（股权投资准备） 8040 贷：资本公积—股权投资准备 8040 （2）以后各年的处理，同上 （3）B企业处置设备，A企业不做帐务处理 （2）因被投资单位增资扩股等原因而增加资（股）本溢价， 投资企业的处理。 借：长期股权投资—A单位（股权投资准备） 贷：资本公积—股权投资准备 举例： 甲公司持有乙公司50%的股份，甲公司对乙公司投资的帐面 价值为1000万元，未提减值准备。乙公司所有者权益为2000 万元。2001年度，乙公司改组为股份有限公司并溢价发行股票， 致使甲公司持有乙公司的股份降为20%，乙公司发行股票后， 所有者权益总额为9000万元，其中：股本为5000万元，资本 公积为4000万元。 甲公司减低持股比例后应享有乙公司所有者权益份额=1800万元 差额=800万元 借：长期股权投资—乙公司（股权投资准备） 800 贷：资本公积—股权投资准备 800 六、委托贷款 委托贷款 委托贷款—某企业 (面值) （利息） （减值准备） 举例： 甲公司2000年7月1日，委托银行贷款给乙公司300万元，年利率6%，期限2年，利息于每季度终了后15日支付。 至2000年12月31日，甲公司尚未收到第三季度利息（甲公司于季末计提利息）。甲公司根据乙公司的财务状况估计其本金的可收回金额为200万元。 要求：做甲公司的帐务处理 （1）委托贷款时 借：委托贷款—甲公司（本金） 300 0000 贷：银行存款 300 0000 （2）第三季度末提利息 借：委托贷款—甲公司（利息） 4 5000 贷：投资收益—委托贷款利息收入 4 5000 （3）2000年末冲第三季度末提利息 借：银行存款 4 5000 贷：委托贷款—甲公司（利息） 4 5000 （4）第四季度末提利息 借：委托贷款—甲公司（利息） 4 5000 贷：投资收益—委托贷款利息收入 4 5000 （5）年度终了，提减值准备 借：投资收益—委托贷款减值 100 0000 贷：委托贷款—甲公司（减值准备） 100 0000 第四节 长期股权投资 一、长期股权投资的核算方法 成本法 权益法 什么情况下采用成本法核算？ 什么情况下采用权益法核算？ 持股比例20% 持股比例=20% 二、长期股权投资的初始投资成本的确定 应注意： 已宣告但尚未领取的现金股利，作为“应收股利”入帐，不构成股权投资的初始投资成本。 三、长期股权投资的成本法的核算 （一）成本法的适用范围 （二）成本法的本质 长期股权投资 （三）成本法的帐务处理 1、取得长期股权投资时 长期股权投资 应收股利 银行存款 2、被投资企业宣告分派现金股利或发放利润的处理 （1）如果被投资企业用接受投资后形成的利润分派现金股利或利润，投资企业应确认“投资收益” 借：应收股利/银行存款 贷：投资收益 （2）如果被投资企业用接受投资前形成的利润分派现金股利或利润，投资企业不确认“投资收益”，而作为投资成本的收回处理。 借：应收股利/银行存款 贷：长期股权投资 清算性股利 在会计实务中，投资企业如何区分清算性股利或正常股利？ （1）投资当年 （2）投资以后年度在会计实务中，投资企业如何区分清算性股利或正常股利？ 投资后至本年末止 被投资单位累计分派 的利润或现金股利 投资后至上年末 —止被投资单位累 积实现的净损益 投资企业 × 持股 比例 投资企业 —已冲减的 投资成本 = 例1： 2001年1月1日购买A公司股票，准备长期持有，持股比例为10%。2001年5月2日，被投资单位宣告现金股利100万。 2001年度，从《利润表》得知，被投资单位2001年