[税法自考讲义二1.docVIP

《税法》自考讲义（二） 第三章 增值税法 第一节 增值税法概述 【单选】 1、增值税法发端于法国。 2、《中华人民共和国增值税条例（草案）》自1984年10月1日起施行，这标志着增值税作为一个独立的税种在我国政治建立。 【多选】 1、按照外购资本性货物所含的税金可否从进项税额中扣除，增值税可分为生产型增值税、消费型增值税、收入型增值税。 2、我国增值税的基本立法原则有普遍征收的原则；中性、简化原则；多环节、多次征原则。 【名词解释】 增值税：是以生产、销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额为征税对象的一种税。 理论增值额：是指企业或个人在生产经营过程中新创造的价值，即相当于商品价值（C+V+M）的V+M，包括工资、奖金、利息、利润和其他增值性费用。 法定增值额：是指各国政府根据各自的国情、政策需要，在其增值税法中明确规定的增值额。 生产型增值税：对于外购的固定资产不允许作任何扣除。在此类型中，作为课税对象的法定增值额既包括新创造的价值，又包括当期计入正本的固定资产部分，即大致为理论增值额与固定资产折旧之和。从整个社会经济而言，它相当于国民生产总值，故被称为生产型增值税。 收入型增值税：只允许在纳税期内扣除固定当期的折旧部分。在此类型中，作为课税对象的法定增值额为工资、奖金、利息、利润和其他增值性费用之和，就整个社会来说，它相当于国民收入，故称为收入型增值税。 消费型增值税：允许将纳税期内当期购进的固定资产价值从当期的销售额中一次性全部扣除。在此类型中，作为课税对象的法定增值额为当期全部销售额或收入额扣除全部外购生产资料价款的余额。从整个社会经济来看，它相当于征税对象排除了任何投资，只限于消费资料，故称为消费型增值税。 【简答】 1、增值税与传统的流转税相比有哪些特点？ 增值税与传统的流转税相比，具有以下四个方面的突出特点； （1）避免重复征税，具有税中性。 （2）税源广阔，具有普遍性。 （3）增值税具有较强的经济适应性。 （4）增值税的计算采用购进扣税法，凭进货发票注明税额抵扣税款，并在出口环节实行零税率征收。 2、增值税具有什么作用? 增值税在组织财政收入、促进经济发展、拓展对外贸易等方面具有其他税种不可替代的作用： （1）税收具有中性，不会干扰资源配置。 （2）有利于保障财政收入的稳定增长。 （3）有利于国际贸易的开展。 （4）具有相互勾稽机制，有利于防止偷漏税现象的发生。 第二节 我国增值税法的主要内容 【单选】 1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，符合年应税销售额在100万元以上条件的，为一般纳税人。 2、从事货物批发或零售的纳税人，符合年应税销售在180万元以下条件的，为小规模纳税人。 3、作为增值税征税范围的“货物”，是指经过加工取得增值税的有形动产。 4、增值税的出口货物的税率除特别规定外，一般为0%。 5、生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按10%的税率计算抵扣进项税额。 6、对进口货物是否减免增值税，统一规定权在国务院。 7、小规模纳税人销售货物或应税劳务，其增值税计算方法是应纳税额＝销售额×征收率。 8、增值税纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。 9、增值税纳税人以1日、3日、5日、15日为一期纳税的，自期满之日期5日内预缴税款。 10、纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起7日内缴纳税款。 11、按照《增值税暂行条例》的规定，应税劳务的起点为月销售额200—800元。 【多选】 1、按照纳税人经营规模大小及会计核算是否健全为标准，可将增值税分为一般纳税人、小规模纳税人。 2、一般纳税进口货物增值税的组成计税价格由关税完税价格、关税、消费税等因素组成。 【名词解释】 增值税的纳税人：是指在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 增值税一般纳税人：是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 增值税的小规模纳税人：是指年销售额在规定标准以下并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 【简单】 1、简述增值随的起征点幅度。 增值税的起征点幅度为： （1）销售货物的起点为月销售额600—2000元。 （2）销售应税劳务的起征点为月销售额200—800元。 （3）按次纳税的起征点为每次（日）销售额50—80元。 国家税务总局直属分局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报国家税务总局备案。 【案例分析】 1、增值税应纳税额的计算。 （1）小规模纳税人应纳税额的计算。 小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的征收率，实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。其计算公式为： 应纳税额＝销售额×征收率 小规模纳税人销售货物和提供应税