企業内部控制评价体系的构建.docxVIP

引言　自1934年美国《证券交易法》首次使用内部会计控制一词开始，西方许多组织和研究者对内部控制的概念、功能做了详尽的研究，审计和监管部门相继出台了诸多内控规范，内控制度在理论和实务中均有了很大的发展，内控制度体系日趋完善，内控目标日益明确，其组织层级观念也愈加分明。　应该说，各西方国家对内部控制的重视，反应了其通过内部控制的规范化、制度化实现监管部门或企业自身所订立目标的愿望。而这些目标的实现取决于以下两个方面：　1. 内控制度设计是否完整和合理？　2. 企业内控制度是否得到有效的执行？　如果说合理和完整的内控制度设计及有效执行是保证监管部门或企业自身订立的内控目标得以实现的必要条件，这一条件客观上需要有一套体系来对内控制度的设计有效性和执行有效性作出评价，也即应找到一种合理的评价体系来对企业的内控制度进行评价，对其进行等级界定，并借此来达到规范企业内控制度建设的目的。　自内部控制产生之后，内部控制评价也随之出现，中西方均有研究者对此进行研究。而由于安然事件，美国出台的《萨班斯法案》对内部控制评价提出了进一步的明确要求后，引发了美国SEC、注册会计师协会以及各会计师事务所、企业对内部控制评价的空前重视。但不容忽视的一点是，此类研究大都和审计结合在一起，认为审计时需要对企业的内部控制做出评价，企业应该将内部控制评价在报告中披露等。而对企业自身或者监管部门采用何种标准和方法来评价企业