佛山地稅资产经营税务处理及相关税收优惠政策汇编.docVIP

资产经营税务处理及相关税收优惠政策汇编 目 录 第一部分 企业资产处置相关税收政策 3 一、营业税政策摘录 3 二、企业所得税政策摘录 9 三、土地增值税政策摘录 20 四、印花税政策摘录 23 五、契税政策摘录 26 第二部分 常用税收优惠政策 36 第一部分 企业资产处置相关税收政策 一、营业税政策摘录 营业税政策汇编表 类别 行为或适用条件 征免税规定 依据 企业重组 股权转让 不征 《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税〔2002〕191） 自 2011 年 10 月 1 日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为 不征 《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》（2011 年第 51 号） 收回土地 纳税人将土地使用权归还给土地所有者 不征 《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》（国税函〔2008〕277号） 投资入股 以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为 不征 《财政部??国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税〔2002〕191号） 以不动产、土地使用权投资入股，收取固定利润的，属于将场地、房屋等转让他人使用的业务 征税 《国家税务总局关于以不动产或无形资产投资入股收取固定利润征收营业税问题的批复》（国税函〔1997〕490号） 以商标权；专利权、非专利技术、著作权、商誉等投资入股，收取固定利润的，属于转让无形资产使用权的行为 征税 《国家税务总局关于以不动产或无形资产投资入股收取固定利润征收营业税问题的批复》（国税函〔1997〕490号） 企业以不动产作价作为投资方的股、利进行分配，投资方分得的不动产拥有产权，并可独立处置，其实质是所有权发生了转移，符合现行营业税关于销售不动产的规定 征税 《国家税务总局关于以不动产作为股、利进行分配征收营业税问题的批复》国税函〔1997〕387号 资产转让 土地使用权转让给农业生产者用于农业生产 免征 《财政部 国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》（财税字（94）002号） 单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权；单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权 征税 《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号） 1.转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。2.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。 征税 《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号） 土地整理储备供应中心（包括土地交易中心）转让土地使用权取得的收入 征税 《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号） 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产 征税 《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》 土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益 征税 《国家税务总局关于未办理土地使用权证转让土地有关税收问题的批复》（国税函〔2007〕645号） ●企业重组营业税政策 自 2011 年 10 月 1 日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。 （《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》（2011 年第 51 号）） 被撤销金融机构清理和处置财产可享受以下税收优惠政策：（一）对被撤销金融机构接收债权、清偿债务过程中签订的产权转移书据，免征印花税。（二）对被撤销金融机构清算期间自有的或从债务方接收的房地产、车辆，免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。（三）对被撤销的金融机构在清算过程中催收债权时，接收债务方土地使用权、房屋所有权所发生的权属转移免征契税。（四）对被撤销金融机构财产用来清偿债务时，免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的增值税、营业税、城市维护建