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(审计实务题

6 实务题 1)某会计师事务所接受委托对某公司1999年度会计报表进行审计,发现以下问题: (1)该公司1999年度变更了存货核算方法,使其会计核算更能符合实际。并在报表附注2中作了说明。 (2)一些应收账款账户余额无法实施函证,但已运用其他审计程序进行了验证。 (3)该公司存货核算错报额为10 000元,注册会计师评估的重要性水平为50 000元。 (4)资产负债表项目应付账款漏计60 000元,注册会计师建议该公司补记。该公司根据要求进行了调整。 要求:根据上述资料,请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告?为什么? 1)答:应当出具无保留意见类型的审计报告。因为: (1)虽然变更存货核算方法,但没有违反一致性原则。 (2)在进行应收账款审计时,虽然函证法无法进行,但采用了替代程序。 (3)存货错报10 000元,小于可容忍错报50 000元,没有违反公允性原则。 (4)漏记了应付账款60 000元,该公司已按注册会计师的要求进行了调整。 2)某会计师事务所接受A公司的委托,对其1999年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时,发现A公司,1999年12月31日的银行存款数额为33500元,银行存款账面余额为35000元。派审计员向开户银行取得对账单一张,1999年12月31日的银行存款余额为42000元。另外,查有下列未达账项和记账差错: (1)12月21日公司送存转账支票5800元,银行尚未入账。 (2)12月23日公司开出转账支票5300元,持票人尚未到银行办理转账手续。 (3)12月25日委托银行收款10300元,银行已收妥入账,但收款通知尚未到达公司。 (4)12月30日银行代付水费3150元,但银行付款通知单尚未到达公司。 (5)12月15日收到银行收款通知单,金额为3850元,公司入账时,将银行存款增加数错记成3500元。 要求:根据上述资料,编制银行存款余额调节表,核实1999年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的公允性。 银行存款余额调节表 单位:A公司 1999年12月31日 金额单位:元 项 目 金 额 项 目 金 额 A公司银行存款账面余额 银行对账单余额 审计主管:李玲 审计员:张萸 会计主管:王红 会计员:李明 2)答:审计人员编制的银行存款余额调节表如下: 银行存款余额调节表 单位:A公司 1999年12月31日 金额单位:元 项 目 金 额 项 目 金 额 A公司银行存款账面余额 35000 银行对账单余额 42000 加:银行已收,公司未收的款项 减:银行已付,公司未付的款项 加:企业记账差错数 10300 3150 350 加:公司已收,银行未收的款项 减:公司已付,银行未付的款项 5800 5300 调节后的存款余额 42500 调节后的存款余额 42500 审计主管:李玲 审计员:张萸 会计主管:王红 会计员:李明 从银行存款余额调节表可以看出,A公司1999年12月31日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的数额双方都为42500元,从而证明公司银行存款账面余额35000基本属实。可见,资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数33500元的真实性程度很差,应加以调整。 3)审计人员审查某企业坏账准备业务时,发现该企业年末“应收账款”账户借方余额为1200000元,“应收票据”账户借方余额为780000元,“其他应收款”账户借方余额为52000元,计提坏账准备前,“坏账准备”账户贷方余额为2000元。该企业计提坏账准备的比例核定为5‰,本年计提坏账准备为10160元。 要求:根据上述资料,指出存在的问题,并提出改进意见。 答:审计人员抽查有关会计凭证,验算结果如下: 应提坏账准备=1200000×5‰-2000=4000(元) 多提坏账准备=10160-4000=6160(元) 审计人员查询有关会计人员后证实,由于会计人员计算错误,在计提基数中包括了“应收票据”和“其他应收款”账户的余额,也未按规定扣除“坏账准备”账户贷方余额,审计人员应建议企业将多提的坏账准备6160元予以冲回。 4)某会计师事务所主任会计师王萍在复核本事务所徐注册会计师和小王助理(实习生)去某公司审计所收集到的审计证据时,发现审计记录与该公司的资产负债表的数据有出入,即该公司资产负债表的存货数是234 000元,而审计记录中却注明是432 000元,王主任就此事向徐注册会计师寻问,徐注册会计师阐明此

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