第5章_的企业所得税.pptVIP

3、符合条件的技术转让所得。 一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。 三、适用优惠税率 符合条件的小型微利企业，适用20%优惠税率。 工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过l00人，资产总额不超过3000万元。 其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 三、适用优惠税率 国家重点支持的高新技术企业，适用15%优惠税率。 指拥有国家自主知识产权，并同时符合下列条件的企业:（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;（2）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例;（3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例;（4）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例;（5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 四、加计扣除优惠政策 1、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100％扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。 2、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的100％加计扣除。 五、减计收入优惠政策 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。 指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。 六、税额抵免政策 企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，其设备投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 第五章 企业所得税法 第一节 企业所得税概述 第二节 纳税义务人、征税对象和税率 第三节 应纳税所得额的确定 第四节 应纳税额的计算 第五节 税收优惠政策 第六节 征收管理 一、纳税期限 企业所得税实行按年计算，分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起l5日内，向税务 机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业 所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 年终汇算时应纳税额的计算 应预缴税额=上年度应税所得额×（1/12）×25% 汇算清缴的计算： 全年应纳税额=全年应税所得额×25% 多退少补税额=全年应纳税额-已预缴税额 二、纳税地点 居民企业：一般以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 非居民企业：机构、场所所在地；扣缴义务人所在地 种类 税率 适用范围 基本税率 25% 居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业 两档优惠税率 减按20% 符合条件的小型微利企业 减按15% 国家重点扶持的高新技术企业 预提所得税税率（扣缴义务人代扣代缴） 20%（实际征税时适用10%税率） 在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 * * * * * * （三）社会保险费 按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险一金”，准予扣除； 企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 工伤保险费 生育保险费 住房公积金 （四）利息费用 非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出：可据实扣除。 非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。 （四）利息费用 关联方企业利息费用的扣除： 标准之一：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得扣除。 标准之二：企业从其关联方接受的债资比例未超过规定标准而发生的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。 金融企业为5: