第六章 金融机构往来的核算[精选].pptVIP

第六章 金融机构往来的核算 第二节 商业银行与中央银行往来的核算 一、缴存存款的核算 1、缴存一般性存款的核算 2、缴存财政性存款的核算 二、向中央银行借款 1、帐户的设立 2、向中央银行借款的核算 3、归还中央银行借款 三、再贴现业务的核算 四、同城票据交换与清算 1、基本做法 2、核算 3、退票的处理 五、通过人民银行办理汇划业务的核算 1、“先横后直”转汇方法 2、“先直后横”转汇方法 (1)基本规定 A、法定存款准备金由各商业银行法人在法人所在地人民银行开立一个账户，统一缴存与考核。 B、 各商业银行在每日营业终了，自下而上逐级编制并汇总全行一般存款余额表，由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户的开户人民银行，人民银行于每日营业终了按一般存款余额的13％考核法定存款准备金。 C、各商业银按法人统一存入存款余额13%，各商业银行的分支机构在人民银行的准备金存款账户发生透支、商业银行不按时报送一般存款余额表的，均应按有关规定进行处罚。 (2)法定存款准备金的核算 商业银行法人本期为调增时，会计分录为： 借：法定存款准备金 贷：存放中央银行准备金 调减时会计分录相反。 法人(或总行)向人民银行缴存后，再按各一级分行一般性存款余额计算其调增(减)额，向各一级分行收取(退回)法定存款准备金。调增时会计分录为： 借：系统内款项存放——X X分行 贷：辖内往来(或有关科目) 调减时会计分录相反。 2、缴存财政性存款的核算 商业银行的各分支机构代办的国库业务吸收的中央预算收入、地方金库款和代理发行国债等存款都属于财政性存款，它是人民银行的资金来源，应全部划缴人民银行。一般是按旬调整，旬后5日内办理。 商业银行在初次缴存财政性存款后，即应按规定时间，根据财政性存款的增减变化，定期办理调整手续。存款增加即调增补缴，存款减少则调减退回。 (1)调整缴存财政性存款的核算。如为调增补缴， 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行准备金 如为调减退回，则会计分录相反。 1、帐户的设立 (1)年度性贷款户，核算金融企业因经济合理增长而引起的年度信贷资金不足向人民银行的借款。 (2)季节性贷款户，核算金融企业因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起的资金暂时不足而向人民银行的借款。 (3)日拆性贷款户，核算金融企业由于汇划款项未达等原因发生临时性资金短缺而向人民银行的借款。此种贷款的期限一般为10天，最长不超过20天。 (4)再贴现户，金融企业以已贴现而未到期的商业汇票向人民银行办理转让，通过此账户核算。 2、向中央银行借款的核算 首先要提交借款申请书，经审核批准后可以一次或分次办理借款手续。 借：X X银行贷款——X X贷款户 贷：X X银行准备金存款——X X行户 商业银行取得贷款后，以人民银行退回的第三联借款凭证代转账借方传票，并另编制转账贷方传票进行转账。其会计分录为： 借：存放中央银行准备金 贷：向中央银行借款 3、归还中央银行借款 商业银行在贷款到期时，应主动填制一式四联还款凭证，加盖预留印鉴后提交人民银行办理贷款归还手续。 人民银行会计部门审查还款凭证上的印鉴无误，办理收回贷款本息的账务。 借：X X银行准备金存款——X X借款户 贷：X X银行借款——X X贷款户 利息收人 借款的商业银行收到人民银行退回的还款凭证第四联代准备金存款账户的贷方传票，另编制贷款账户的转账借方传票办理转账。其会计分录为： 借：向中央银行借款 金融企业往来支出 贷：存放中央银行准备金 三、再贴现业务的核算 一、概念 是商业银行以已贴现尚未到期的商业汇票转让给人民银行，人民银行从汇票面额中扣除从再贴现之日起到票据到期日止的利息后，以其差额向商业银行融通资金的业务。 二、办理再贴现的核算 商业银行向人民银行申请再贴现时，人民银行会计分录： 借：再贴现——X X银行汇票户 贷：X X银行银行准备金存款 利息收入 2、核算 退票时间过后，对他行未退回的代付票据为收款人进账，会计分录为： 借：其他应付款——提出交换专户 贷：X X存款——收款人户 对他行退回的代付票据，应将已退回的票据及收款人的其他有关凭证等一并退给收款人。其会计分录为： 借：其他应付款