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浅谈中小企业内部控制存在的问题 刘明团 【内容摘要】随着经济的日益发展，中小企业已经成为我国国民经济体系中的中流砥柱，我国中小企业在不断发展的同时也不断完善自身的内部控制。由于我国市场经济发展还不完善，中小企业的内部控制体系都比较薄弱，这其中尤为突出的表现就是企业家的管理能力不强、企业治理模式不完善、企业内部管理制度欠缺等，这些问题如果长期得不到解决，不但会影响民营企业的持续、健康发展，更会严重影响到国家经济秩序的稳定。中小企业需要依据自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高内部控制能力与水平。 【关键词】中小企业 内部控制 问题 【Abstract】Small and medium-sized enterprises play an important role in our national economy, and the internal control system is an important guarantee to regulate the internal management, improve enterprise economic benefits. At present, small and medium-sized enterprises in the internal control, there exist many problems in the establishment of the mechanism and operation, to be solved. This article carries on the thorough analysis to this, and puts forward the ways to improve and perfect the internal control problems of small and medium-sized enterprises. 【key words】Small and medium-sized enterprises internal control problems 目前我国中小企业在内部控制的机制建立和运行中还存在诸多问题，在一定程度上制约了中小企业的发展。因而如何健全和强化中小企业的内部控制体系，不但关系到中小企业持续、健康发展，更关系到国民经济秩序的稳定。 中小企业内部控制存在的问题 （一）缺乏良好的内部控制环境 多数中小企业不重视内部控制环境的改善，从而出现了内部控制环境紊乱的现象。 主要表现在： 1.管理层对内部控制意识淡薄。， 中小企业内部控制存在问题的原因剖析 (一) 没有形成法制制约的内部控制环境 内部控制环境是中小企业企业实施内部控制的基础和前提，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。控制环境直接影响到企业内部控制措施的贯彻和执行以及内部控制目标的实现，是企业内部控制的核心。虽然我国的经济立法已经有了基本的体系，但其执行力较差，在实际工作中没有具体的标准，致使有法不依，执法不严的现象普遍存在。多数中小企业缺乏对内部控制环境的认识和重视，在公司治理结构上，只是设置了形式上的公司治理结构，未能真正发挥各项机构的职能。对一些给国家或者股东造成重大损失的事件，惩罚力度不够，弄虚作假的责任人得不到应有的惩罚。 (二) 没有完善的内部控制评价机制 内部控制评价标准是对评价对象作出数量、质量、规模或其他特征的判断，客观上需要存在某种标准来做参照系。因此，中小企业内部控制评价活动需要这样一套标准体系来作为实施评价活动的参考或依据。这套评价标准体系在本质上就是内部控制标准体系，它不仅可为中小企业自我评估和改进内部控制提供相应的依据，而且还可以为各方沟通和理解提供统一的参考标准。由于我国内部控制起步相对比较晚，没有形成完善的内部控制评价机制，内控浮于表面，不能真正达到应有的效果。当前，我国中小企业对企业管理者的业绩考核的主要指标是创造利润的多少，缺乏整个企业内部控制的综合考察。内部控制结果不能准确反馈，不能充分影响企业各利害关系方，以致不能使相关方足够重视。 (三) 内部监督作用不能充分体现 长期以来，我国中小企业各职能部门不能相互监督。内部审计部门在本级管理层领导下开展审计工作，审计人员在审计过程中即使发现了违规问题，但往往因为种种原因，最终发现的问题人为掩盖，责任终究不能到位，不能向责任人问责。各种违规行为因得不到应有的处罚，使员工心存侥幸，内部监督失去了其应有的威慑力。 三、完善中小企业内部控制的对策 （一）改善内部控制环境 1.加强企业各阶层对内部控制的认识 内部控制的执行离不开管理当局的态度，