2012年度所得税培训.pptVIP

三、搬迁收入的界定 搬迁补偿收入、企业搬迁的资产处置收入。不包括：企业由于搬迁处置存货的收入，按正常经营活动取得收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。 四、搬迁支出的界定 搬迁费用支出、由于搬迁所发生的企业资产处置支出 。 搬迁费用支出，包括①安置职工实际发生的费用、②停工期间支付给职工的工资及福利费、③临时存放搬迁资产而发生的费用、④各类资产搬迁安装费用以及⑤其他与搬迁相关的费用。 资产处置支出，是指企业由于搬迁而处置各类资产所发生的支出，包括变卖及处置各类资产的净值、处置过程中所发生的税费等支出。 2、关于捐赠支出。会计上确认为营业外支出是根据成本，纳税调整时是否需要根据销售纳税调增？（企业所得税实施条例第二十五条　企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 ）——会计确认收入，其余都是按成本结转。 例：自产产品:产品市场销售价格5万，商品成本4万。 自产产品发福利： 借：应付职工薪酬 5.85万 借：主营业务成本 4万 贷：主营业务收入 5万 贷：库存商品 4万 应交税费 –应交增值税 0.85万 捐赠： 借：