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电大高级财务会计历年来试题及答案.
四、实务题(共50分) 1.(本题15分)资料:(1)上海期货交易所收到A会员交来的期货保证金250万元。当天A会员开仓买入铜期货合约20手,每手5吨,成交价17000元/吨;保证金按合约价值的5%划拔,手续费50元/手。铜期货当日的结算价为17010元/吨。
(2)开仓第二天,A会员以17030元/吨平掉3手铜合约。当日铜期货的结算价为17025元/吨。作出本日A会员的有关会汁分录。
要求:如果A会员是期货投资企业,作出A会员期货交易的有关会计分录。
1.(15分)
支付期货保证金时:
借:期货保证金---上海期货交易所 2500000
贷:银行存款 2500000
开仓时:
交易保证金=20X 5X17010×5%=85050(元)
交易手续费=50X20=1000(元)
当日浮动盈利=(17010—17000)X20X 5=1000(元)
借:期货损益——手续费 1000
贷:期货保证金——上海期货交易所 ]000
将合约对冲平仓时:
平仓盈利=(17030—17000)X3X5=450(元)
平仓手续费=50X3=150(元)
借:期货损益—一手续费 150
期货保证金—-一上海期货交易所 300
贷:期货损益---平仓盈亏 450
2.(本题15分)某公司采用当月月初的市场汇率作为折合汇率,当月1日的汇率为l美元=8.6元人民币,上月未有关外币账户余额如下:
该公司本月发生外币业务如下:
(1)收回A公司应收账款1万美元; (2)销售给B公司产品价款40,000美元,货款未收到;(不考虑增值税) (3)支付D公司应付账款40,000美元; (4)借人短期借款30,000美元;(5)从C公司进口材料2万美元,已入库,未付款;(不考虑增值税) (6)月末计算汇兑损益并调整外币账户余额,本月末汇率为1美元=8.7元人民币
要求:根据资料,编制打关会计分录。(1 5分)
(1)借:银行存款-----美元户(10000美元) 86,000 贷:应收账款--A公司 86,000
(2)借:应收账款——B公司 344,000 贷:主营业务收入 44,000
(3)借:应付账款一—D公司 344,000 贷:银行存款一—美元户(40000美元) 344,000
4借:银行存款—美元广(30000美元) 258,000贷:短期借款258,000
(5)借:原材料 172,000 贷:应付账款--C公司 172,000
(6)计算期末各账户的调整数
“银行存款”账户月木余额调整数=60000X8.7-(510,000+86,000-344,000+258,000) =12000
“应收账款——A公司”账户月末余额调整数=20,000X8.7一(255,000—86,000)=5000
“应收账款--B公司”账户期末余额调整数=60000X8.7一(170,000+344,000)=8,000
“庇付账款—一C公司”账户期末余额调整数=30,000×8.7一(85,000+172,000)=4,000
“应付账款--D公司”账户期末余额调整数=340,000—344,000=一4,000
“短期借款”账户月末余额调整数=30000X8.7—258,000=8000
本月汇兑损益=12,000+5,000+8,000—40,00一(一4000)一3000=22,000
编制会计分录如下:
借:银行存款一—一美元户 12,000
应收账款———A公司 5,000
——B公司 8,000
应付账款--—D公司 4,000
贷:应付账款——C公司 4,000
短期借款 3,000
汇兑损益 22,000
3.(本题20分)资料:(1)2XX2年1月1日甲公司以63 000元现金购买乙公司的60%股票,乙公司的各项资产与负债的账面价值与市价相等。
(2)投资时甲公司和乙公司资产负债表如下: 资产负债表
2002年1月1日 单位:万元 要求:根据以上资料,编制股权取得日合并会计报表的抵消分录,并编制甲公司合并报表工作底稿。甲公司合并报表工作底稿(20分)
(1)甲公司投资时
借:长期股权投资 63 000 贷:银行存款 63 000
(2)合并会计报表的抵消分录
少数股东权益:120 000X40%=48 000 合并价差:63 000—120 00
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