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税务稽查案例三 一、检查要求 1、根据所给的资料，对江城公司（国有企业）2009年度应缴纳的地方各税进行全面检查，附加税费只考虑城市维护税和教育费附加。检查时间为2010年6月。 2、根据国家税收法规和财务会计制度的规定，指出所给资料中有关会计核算及纳税事项的错误之处，简要说明法规依据及涉税计算，做出相关的调账分录。 3、根据各项检查计算结果，写出较规范的稽查账报告。 二、公司简介 江城公司于2005年4月成立，注册资本500万元，主营A商品生产销售，兼营货物运输、餐饮和娱乐服务，下设三个非独立核算的产品生产销售部、运输部和餐饮娱乐部。2009年月均在册职工人数200人。2009年底固定资产账目反映房屋原值500万元，土地证上反映占地面积10000M2，土地等级为二级，单位税额8元/M2。原材料按实际成本核算，采用约当产量法将生产成本在完工产品与在产品之间分配，全月一次加权平均法结转材料成本和商品销售成本。 （说明：公司相关业务票据真实，个人所得税按人平均计算缴纳，计算房产余值的扣除比例为20%） 三、案情核算资料 （一）有关账表资料 1、2009年损益表有关内容 (金额单位：元) 项 目 本年累计 主营业务收入 减：主营业务成本 经营费用 3600000 经营税金及附加 600000 主营业务利润 2800000 加：其他业务利润 300000 减：管理费用 2000000 财务费用 400000 加：投资收益 300000 经营利润 1000000 营业外收入 100000 减：营业外支出 300000 利润总额 800000 减：企业所得税 200000 净利润 600000 注：主营业务收入18 000 000元，其中商品销售收入12 000 000元，运输收入2 000 000元，餐饮收入3 000 000元，娱乐收入1 000 000元。 2、2009年度已申报缴纳各税情况如下： (金额单位：元) 已交增值税 500000 已交营业税 410000 其中：运输业营业税 60000 餐饮业营业税 150000 娱乐业营业税（税率20%） 200000 已交城建税 63700 已交教育费附加 27300 已交房产税 45000 已交城镇土地使用税 40000 已交企业所得税 200000 已交个人所得税（工资薪金代扣） 20000 （二）有关业务及会计处理 1、3月31日，餐饮娱乐部卡拉OK厅取得收入共计30000元，当天公司将该项收入作为季度奖发给职工。会计处理为： 借：现金 30 000 贷：应付职工薪酬 30 000 借：应付职工薪酬 30 000 贷：现金 30 000 （1）公司将卡拉OK厅取得收入30 000元直接作为季度奖发给职工，逃了营业税、城市维护建设税（以下简称城建税）和教育费附加，也影响了企业所得税。同时还涉及到个人所得税税（后面计算）。 (0.5分) （2）应补流转税费及影响的企业所得税应纳税所得额： 应补营业税=30 000×20%=6000（元） (0.4分) 应补城建税=6000×7%=420（元） (0.4分) 应补教育附加=6000×3%=180（元） (0.4分) 应调减应纳税所得额=900＋63＋27=6600（ （3）调账分录： 借：以前年度损益调整 6600 贷：应交税费——查补营业税 900 应交税费——查补城建税 63 应交税费——查补