第三章上市公司会计信息的披露..docVIP

导论 1．财务会计理论的基本结构有哪些？ 是指财务会计依据会计基础观念的构成主要由会计目标.会计假设.会计概念和会计原则等会计基础观念的构成 会计实物和会计理论的基础是什么？P4 2．会计核算的前提条件是什么？P5会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 3．财务会计的特征?1财务会计以对外报告为主要目标以编制企业通用会计报表为最终目的2财务会计以公认会计准则指导和规范会计核算3财务会计仍然运用传统会计的基本方法和程序进行会计数据的处理与加工 第一章 外币会计 1．企业记账本位币时，除了遵守一般性原则，还应当考虑哪些因素？P24~25境外经营对其所从事的活动是否噢能够有很强的自主性2境外经营活动中与企业的交易是否在境外活动中占有较大的比重3境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量是否可以随时汇回4境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务2．什么叫汇率？P27又称汇价或外汇牌价是指一国货币兑换的另一国货币时的比价或比率或以一国货币所表示的另一国货币价格. 按经营形式和付款期限不同分别可分为哪些类型？P28 3．汇兑损益的类型？P28~291交易汇兑损益2兑换汇兑损益3调整外币汇兑损益4外币折算汇兑损益；汇兑损益的计算与账务处理。 4．什么是两项交易观点？在这一观点下，如何处理汇兑损益？P31两项交易观点是指企业发生的购货或者销货以及以后的账款结算视为两笔交易 外币业务按记账本位币反映的采购成本或者销售收入取决于交易日的汇率. 一种是方法是作为已实现的损益列入当期利润表第二种方法作为未实现的递延损益列入资产负债表直接交易结算时才作为已实现的损益入账5．付出外币业务的核算，如：【例1-6】 P36 6．外币报表折算的方法有哪些？P46~48流动与非流动项目法 货币与非货币性项目法 现行汇率法和时态法 7．外币报表折算差额的概念？P48是在报表折算过程中对表上不同项目采用不同汇率折算而产生的差额 8．采用流动与非流动法对外币报表项目进行折算时，长期借款按照历史汇率折算.P47 9．将外币会计报表折算差额作为递延处理的折算方法是现行汇率法。P49 第二章 所得税会计 1．资产的计税基础：P71 是指企业在回收资产的账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某项资产在未来期间使用或最终处置时，依照税法规定，可以作为成本或费用税前列支而不需要缴税的总资金 负债的计税基础：P72 是指负债的账面价值减去其未来期间计算应纳税所得额是按照税法规定可予抵扣的金额。 暂时性差异的概念及其分类？P72~75 概念：是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差异额。 分类：1.可抵扣暂时性差异，2.应纳税暂时差异 举例：甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，2000年有关所得税的业务事项如下： （1）存货（库存商品）年末账面余额为170万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前扣除。（2）购入国库券，取得国债利息收入5万元。 （3）某项固定资产购进成本为60万元，当前会计折旧为4万元，税法允许税前扣除的折旧额为6万元。（4）对无形资产计提减值准备3万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前扣除。（5）12月份计入成本费用的职工工资总额为10万元（均含真实合理的工资支出），至本年末尚未支付。税法允许真实合理的工资支出据实扣除。 （6）确认应享有联营企业当年实现的利润100万元，联营企业尚未分派利润，甲公司适用的所得税税率为25%，联营企业适用的所得税税率为15%。 要求：分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异；如果形成暂时性差异，请指出属于何种暂时性差异。 解：（1）不形成暂时性差异；（2）不形成暂时性差异；（3）应纳税暂时性差异；（4）可抵扣暂时差异。（5） 不形成暂时性差异（6）应纳税暂时性差异 递延所得税资产和递延所得税负债的概念P89 是与当期所得税资产和当期所得税负债相对应的两个概念 递延所得税资产和递延所得税负债的适用税率应为计算所得税时的税率。 当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。P73 确认递延所得税资产，应注意的问题？P93~96 【例：2-16】(例子没写) 应注意1.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限 2.按照税法规定可以结转以后年度的为弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。 8．企业在会计期末，对非暂时性差异，应在税前会计利润的基础上与暂时性差异一并进行加减调整，计算应纳税所得额.【例2-25】 P116（例子没写） 掌握能在税前扣除的项目和不得在税前扣除的项目？P113~116 税前扣除