(软件产品增值税超税负退税明确问题.docVIP

明确问题 一、账薄、科目的设置及要求 按照相关政策规定，企业应将享受税收优惠的收入部分单独记账。 1、如果本企业为纯软件企业，所销售产品全部为享受优惠政策的非嵌入式软件产品，那么可以将软件产品收入记录在主营业务收入科目下，即主营业务收入科目下全部为享受税收优惠的非嵌入式软件产品收入。 2、如果在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，必须在主营业务收入下设置二级科目，对软件产品进行单独核算。 （1）、只有嵌入式软件，科目设置如下： ①、主营业务收入\嵌入式软件收入，将符合税收优惠政策的嵌入式软件产品收入记录在该科目下， ②、主营业务收入\硬件收入，将与嵌入式软件一并销售的硬件部分的收入记录在该科目下。 （2）、如果同时有嵌入式和非嵌入式软件，科目设置如下： ①、非嵌入式软件，主营业务收入\软件收入\非嵌入式软件收入； ②、嵌入式软件，主营业务收入\软件收入\嵌入式软件收入，主营业务收入\硬件收入。 3、企业可以在软件收入科目下根据本企业的实际情况将软件产品分类再设置二级科目。 4、企业应根据本单位的软件产品的具体情况，同时参照软件收入科目的设置情况设置软件产品的销项税、进项税的明细科目。（两个要求，一是必须将软件产品的销项税、进项税单独设置科目，二是如本企业同时有嵌入式软件与非嵌入式软件，必须将二者的销项税、进项税分开。） 5、随同嵌入式软件产品一并销售的硬件的生产成本要单独核算。 二、对于符合条件的进项税额按以下规定进行处理 1、单独销售软件产品的企业应将所有的进项税在增值税申报表即征即退货物及劳务栏申报； 2、在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备，此类进项税不得进行分摊，应记在软件产品的进项税下，同样，如果专用于其他货物或者应税劳务的，则不用记在软件产品的进项税下。对于无法划分的进项税额（如财务部门所用的电脑、管理部门所用的电、油、水等），根据《国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退 先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告国家税务总局公告2011年第69号计算机软件著作权登记证书财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。??? 对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》国家税务总局关于纳税人既享受增值税即征即退 先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告国家税务总局公告2011年第69号财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知 12