管理会计实践报告..docVIP

AB集团成本管理控制建议书 组长：崔 琦 财务092 0905020202 组员：陈 樊 财务092 0905020201 郭 丹 财务092 0905020206 王一舒 财务092 0905020230 何舒婕 财务092 0905020208 由于近来钢铁行业面临着来自各个方面的压力，整个行业处于“高成本，低盈利”的状态，国内市场竞争激烈，同时国际市场上铁矿石价格居高不下，基于这种情况，从集团的长远发展考虑，我们对本集团的成本管理系统进行了分析调查，以期更加完善集团的成本管理系统。 一、成本差异原因分析 表1 成本差异计算表 成本项目 实际价格 实际用量 标准价格 标准用量 价格差异 用量差异 ① ② ③ ④ ⑦=（①-③)*② ⑧=(②-④)*③ 直接材料：钢管 548.00 2.49 550.00 2.49 -4.9720 -1.1000 直接辅料：石墨粉 90.80 0.13 90.45 0.13 0.0441 -0.3618 顶头 8.30 0.20 8.50 0.25 -0.0400 -0.4250 直接燃料和动力 890.90 0.02 811.54 0.02 1.7459 3.2462 直接人工 698.33 0.05 600.38 0.06 4.7016 -4.8030 制造费用 16.00 4.21 15.00 3.60 4.2070 9.0750 合计 　 　 　 　 5.6866 5.6313 表2 成本项目 价格差异 数量差异 差异合计 直接材料：钢管 有利 -4.9720 有利 -1.1000 有利 -6.072 直接辅料：石墨粉 不利 0.0441 有利 -0.3618 有利 -0.3177 顶头 有利 -0.0400 有利 -0.4250 有利 -0.465 直接染料和动力 不利 1.7459 不利 3.2462 不利 4.9921 直接人工 不利 4.7016 有利 -4.8030 有利 -0.10144 制造费用 不利 4.2070 不利 9.0750 不利 13.2820 合计 不利 5.6866 不利 5.6313 不利 11.3107 成本差异分析表 表3 成本差异比重分析表 成本项目 标准产量 单位标准成本 标准成本 单位成本差异 成本差异 占标准成本比重% 计算公式 ② ③=①*② ④ ⑤=④*① ⑥=⑤/③ 直接材料:钢管 5500 1368.4 7526200 -6.072 -33396 -0.44% 直接辅料：石墨粉 11.7585 64671.75 -0.3177 -1747.35 -2.70% 顶头 2.1250 11687.5 -0.465 -2557.5 -21.88% 直接燃料和动力 14.60772 80342.46 4.99208 27456.44 34.17% 直接人工 33.62128 184917.04 -0.10144 -557.92 -0.30% 制造费用 54.03 297165 13.282 73051 24.58% （一）、价格差异分析： 由表2成本差异分析表可直观看出，本集团各项成本的价格差异整体上是不利的，结合本集团实际情况以及当前的行业背景，分析导致差异的主要因素如下： （1）本集团主要原材料的采购，引进国外先进技术设备、备品备件等都会面临汇率风险；当前市场汇率上升使得材料的采购成本增加，产生了不利的直接材料以及直接辅料——石墨粉的价格差异； （2）由于近年来国际市场的铁矿石需求旺盛和资源的稀缺性和不可再生性，国际铁矿石市场价格飞涨，且这些资源仅由几个国际矿业巨头所控制，这些矿业巨头在与中国的谈判中联手抬价，使本集团来自供应链的压力巨大，产生了不利的直接材料以及直接辅料——石墨粉的价格差异； （3）由于当前通货膨胀严重，职工工资相应上涨，再加上由于进行了标准成本管理系统的改进，大部分岗位的岗位职责增大增重，相应工资制度进行了改变。这是导致直接人工工资率差异不利的主要因素； （4）管理人员工资的上涨、各种维修费用价格的上涨，使得本企业小时费用率上升，以致制造费用耗费差异不利。 （二）、数量差异分析： 由表2可直观看出，本集团各项成本的整体数量差异是不利的，但是将制造费用的效率差异提出来单独分析后，剩余成本的整体数量差异是有利的，结合本集团实际情况以及当前的行业背景，产生上述有利差异的主要原因是： 本集团实施了科学的标准成