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会计专业企业内部控制毕业论文 哈尔滨商业大学自考毕业论文 1 1 绪 论 1.1 研究背景 随着现代企业制度的建立，及社会的发展，企业内部控制变的日益重要，但是 我国在这个方面也有许许多多的问题与不足，剖析问题，解决问题，越来越受到 人们的关注。 企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全 方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过 程而形成的管理规范。企业内部控制在定义和内涵上，属于全面风险管理系统的 子系统，涵盖在全面风险管理的范畴内，隶属与其中的一个重要部分。企业内部 控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整。保证会计信息资 料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效 果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手 续与措施的总称。 1.2 研究的目的和意义 1.2.1 研究目的 为了提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护 社会主义市场经济秩序和社会公众利益。内部控制的目标是合理保证企业经营管 理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果， 促进企业实现发展战略。 1.2.2 研究意义 企业内部控制在本质上明确了领导者(管理层)对内部控制度的建立及有 效性、合规性负责。内部控制之于公司治理的作用在于防微杜渐，最成功的内部 控制是把疾患消失于无形。所以无论是拉斯维加斯赌场的人盯人战术，COSO 模 型，SOX 法案，还是当初闹得沸沸扬扬的李金华的审计风暴，都是为了防患于未 然，这也许就是内部控制的真义。 哈尔滨商业大学自考毕业论文 2 1.3 国内外研究现状 1.3.1 国内研究现状 从发表时间来看，我国理论和实务界对内部控制的研究，多集中于二十世纪 初期几年。这可能要基于美国资本市场发生的几宗大的财务丑闻和对公司内部控 制的反思而推出相关的法律和政策规范，所以在对美国财务丑闻的分析研究和出 台政策的剖析的文章就层出不穷。我认为这也体现了我国内部控制研究人员的前 瞻性，从国外的经验教训中就能让我们避免这样的错误发生。除了美国以外，我 国也曾经发生过诸如“银广厦 ”、“中航油事件 ”等事件，针对这些个案，在诸 如《会计研究》这样的期刊上都有深入的分析，当然也有针对我国现实的关于内 部控制理论和实务的探讨。这也反映了研究不仅要具有前沿性，更1.3.2 国外研 究现状 20 世纪90 年代后，企业内部控制理论在世界范围内的发展速度超过了以往 各个阶段，以美国的研究成果最为显著。 2002 年7 月14 日美国颁布的SOX 法案第404 章要求证券交易委员会出台相 关规定，所有除投资公司以外的企业在其年报中都必须包括：（1）管理层建立和 维护适当内部控制结构和财务报告程序的责任报告；（2）管理层就公司内部控制 结构和财务报告程序的有效性在该财政年度终了出具的评价。法案要求管理层的 内部控制年报必须包括：（1）建立维护适当公司财务报告内部控制制度的管理层 责任公告/声明；（2）管理层用以评价内部控制制度的框架的解释公告/声明；（3） 管理层就内部控制制度有效性在该财政年度终了出具的评价；（4）说明公司审计 师已就（3）中提到的管理层评价出具了证明报告。公司的CEO 和CFO 们不仅要 签字担保所在公司财务报告的真实性，还要保证公司拥有完善的内部控制系统， 能够及时发现并阻止公司欺诈及其他不当行为。若因不当行为而被要求重编会计 报表，则公司CEO 与CFO 应偿还公司12 个月内从公司收到的所有奖金、红利或 其他奖金性或有权益性酬金以及通过买卖该公司证券而实现的收益。有更严重违 规情节者，还将受严厉的刑事处罚。 颁布之后，财务报表、公司治理和法律环境发生了很多变化。萨班斯—奥克 斯利法案 404 条款（SOX 404）是公司财务报表内部控制的主要推动。由于美国 具有较为成熟的资本市场和法律规范，所以在其资本市场上出现的问题以及所出 台的解决措施也对我们有很有意义的指导作用，所以在我国文献方面介绍这部分 的内容也较多。虽然是对美国社会环境下，对 SOA404 的研究，但其中的思想对 我国内部控制政策制订也有启发作用。COSO 报告下的内部控制新发展——从中 哈尔滨商业大学自考毕业论文 3 航油事件看企业风险管理，也是用美国关于内部控制理论、实务的最新发展来解 释中航油内部控制失败的案例，还有伊利股份、创维数码、四川长虹等失败案例 或重大事件，认真学习 ERM 框架中的所有内容,并将其与企业经济业务紧密结合 起来,对我国企业内部控制制度的重新调整,有一定借鉴意义,也为我们在当前环 境下如何建立起一套适合中国国情的内部控制措施,提供了一个新的理论基础 2 企业内部控制制度的