容大电器操作手册要点.doc

编制单位：公司财务中心 修订日期：2015 年 05 月 29 日 中山市容大电器有限公司 会 计 指 引 手 册  总则 第一条 为了进一步规范公司的会计核算，保证会计信息的真实完整，使得具有可比性，根据 2006 年发布的《企业会计准则》，结合企业实际情况，制订本操作手册 第二条 本指引仅适用于本公司，公司财务核算应遵照执行。 第三条 因时间或者会计准则的变化等因素使得本手册内容发生偏差，公司将及时进行修订。 第四条 会计核算应当以公司发生的各项交易和事项为对象，以货币为计量单位，确认和计量各项生产运营活动。 第五条 会计核算按照持续、正常的生产经营活动为前提。 第六条 会计核算的期间为年度、半年度、季度和月度。 第七条 会计核算以人民币为记账本位币。 第八条 会计核算应当遵循以下原则： 1．可靠性：各公司应该以实际发生的交易或者事项为依据进行确认计量，将符合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等如实反映在财务报表中，不得根据虚构的、没有发生的或者尚未发生的交易或者事项进行确认、计量和报告。 2．相关性：在可靠性前提下，尽可能的做到相关性，以满足财务报告使用者的决策需要。 3．可理解性：各公司提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。 4．可比性：各公司应该按照规定的会计核算计量，使得同一公司不同的时期以及不同公司同一时期核算口径一致，相互可比。 5．实质重于形式：各公司应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。 6．重要性：各公司提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。 7．谨慎性：各公司对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 8．及时性：各公司对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。 9．权责发生制：各公司对于当期已经实现的收入或者已经发生的或应当负担的费用，无论款项是否收付，均应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使当期已经收付，也不应当作为当期的收入和费用。 第九条 各公司应当严格按照本手册规定设置和使用会计科目，本手册规定的会计编码不得随意修改。本手册《会计科目》章节规定的会计科目，一般不做修改，因运营实际需要新增一级和二级会计科目，经书面请示集团财务部审批后方可新增。新增本手册未规定的三级和四级明细会计科目，在不违反统一会计核算的前提下，可以根据实际运营需要自行新增。 第二章 会计科目及释义 第一条?根据企业管理要求以及业务流程特点，进行工业企业会计科目设置是做好计核算的前提工作。 第二条 为发规范财务核算的规范性、统一性，制订了会计科目设置及释义 编号 会计科目名称 释义 一、资产类 1001 库存现金 　 100101 人民币 企业库存RMB现金的收支 1002 银行存款 　 100201 中国工商银行 核算企业工行账户管理 100202 中国交通银行 核算企业交行账户管理 1121 应收票据 核算企业收到支票、承兑的管理 1122 应收帐款 核算企业因销售商品给客户产生的往来结算（客户往来） 1131 应收股利 核算企业投资的股利分红 1132 应收利息 核算企业借金借贷应收取的利息 1231 其它应收款 　 123101 社保 核算员工承担的社保费 123102 水电费 核算员工承担的水电费 123103 伙食费 核算员工承担的伙食费 123104 员工借支 核算员工个人借支（部门/个人(核算项目) 123105 厂房押金 核算企业缴纳的厂房押金 123106 宿舍押金 核算企业缴纳的宿舍押金 123107 个人所得税 核算员工承担的个人所得税 123108 客户保证金 核算企业缴纳给客户保证金（往来客户） 123109 贴片车间 核算收取贴片车间厂房租金、宿舍租金、水电费等 1241 坏帐准备 　 124101 应收账款坏账准备 核算企业计提的应收账款坏账准备金 1403 原材料 　 140301 材料 核算企业库存的材料 140302 在产品 核算企业生产车间的在产品 1406 库存商品 核算企业库存的成品 1411 委托加工物资 核算企业发外加工材料的金额 1461 存货跌价准备 核算企业计提的存货跌价准备 1601 固定资产 　 160101 办公设备 核算企业办公