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会计与审计法律制度 第一节 会计法律制度 一、会计法概述 ※会计的定义：会计是运用货币形式，通过记帐、算帐、报帐、用帐等手段，核算和分析国家机关、企业事业单位等的经济活动和财务开支，反映和监督经济过程及其成果的一种活动。 ※会计的主要内容（职能）：会计核算 会计监督 ※会计法的基本原则： ◎真实性原则 ◎完整性原则 ◎合法性原则（依法核算，不得干扰） 二、会计核算 ※定义：指通过会计形式，根据财政、财务制度， 对资金和物资的收支进行审核和计算的全部活动。 ※会计核算的范围（内容）《会计法》第10条 ◎款项和有价证券的收付； ◎财物的收发、增减和使用； ◎债权债务的发生和结算； ◎资本、基金的增减； ◎收入、支出、费用、成本的计算； ◎财务成果的计算和处理； ◎其他需要事项 ※会计年度和账本位币 会计年度：公历1月1日起至12月31日止 会计核算以人民币为记帐本位币 ※会计凭证 原始凭证（发票） 记帐凭证（根据经过审核的原始凭证及有关资料编制） ※会计帐簿 会计帐簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据。包括总帐、明细帐、日记帐及其他辅助性帐簿 ※财务会计报告 根据会计帐簿编成，由会计报表及财务情况说明书组成 三、会计监督 ※单位内部监督 包括会计人员岗位责任制度、内部牵制制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审核制度、内部审计制度等 ※社会监督 社会公众、舆论等 ※会计师事务所监督 须经注册会计师审计的单位，应如实提供资料 ※国家监督 设置会计帐簿、会计资料真实、从业资格等 四、违反《会计法》的法律责任 ※会计违法行为 伪造、变造、销毁会计资料，形成虚假会计报告 ※会计法律责任 ◎单位负责人、会计人员法律责任 通报、改正、罚款、行政处分、吊销会计从业资格证书、刑事处罚等 ◎其他人员法律责任 在监督管理时滥用职权、玩忽职守者，由有关主管部门依法处置、构成犯罪的，追究刑事责任 思考：朱镕基给国家会计学院的提词： “不做假帐” 第二节 审计法律制度 一、审计法概述 ※审计：指独立的第三方审计机关通过检查被审计单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料、资产，依法独立对被审计单位的经济活动的真实、合法、有效进行审查、评价的一种监督活动 ※审计主体：国家审计机关、内部审计机构、社会审计机构及审计人员等 ※审计法：调整审计关系的法律规范的总称 ※审计法的基本原则 依法审计原则 独立审计原则 客观公正原则 保守秘密原则 二、审计机关和审计人员 国务院设立审计署、各省市自治区及市县设立相应的审计机构（县级以上） 地方各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。 三级审计机构：中央审计机关、地方审计机关、审计机关的派出机构 审计人员应遵循的三原则： 回避原则（有利害关系者） 保密原则（国家秘密、商业秘密等） 受法律保护原则 ※审计机关的职责 各级财政收支、国有金融机构、国家建设项目、国有（控股）企业、社会保障基金（社会捐款）、外国援助和贷款项目等 ※审计机关权限 监督检查权、行政强制措施权（依法制止、停拨款项等）、行政建议权、通报和公布审计结果权 三、单位内部审计和社会审计 1、单位内部审计 部门、单位内部的审计机构和审计人员对本部门或本单位及其下属单位的财务状况进行审核评价的经济监督活动 2、社会审计 会计师事务所、审计师事务所等社会审计机构接受委托，对被审计单位提供审计查账和咨询服务的审计监督活动 社会审计机构需注册登记，具有法人资格 社会审计人员主要由注册会计师组成 3、审计法律责任 ※被审计单位及其相关人员的法律责任 通报、警告、构成犯罪的依法追究刑事责任（刑法） ※审计机关及审计人员的法律