会计帐薄课件.ppt

一、会计账簿的概念和种类： （一）会计账簿的概念： ——会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 银 行 存 款 日 记 帐 （二）会计账簿与账户的关系： 1.账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在； 2.账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。 ★因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。 （三）会计账簿的作用（意义）： 1.通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息，以全面、连续、系统地反映经济活动全貌。 2．通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息，为编制会计报表提供依据。 3．通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息，为考核、分析经济活动提供依据。 (四)、会计账簿的种类 1.按用途分类： （1）序时账簿： ——序时账簿又称日记账，是按照经济业 务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进 行登记的账簿。 包括:①普通日记帐; ②特种日记帐; ①普通日记帐: ——也称通用日记帐，是用来序时登记各单位全部经济业务会计分录的日记帐。 ★设置普通日记帐的单位，不再填制记帐凭证，以免重复。 通用日记帐格式和内容： ②特种日记帐： ——是专门用来记录某一特定项目经济业务发生情况的日记帐。 ★在我国，大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账。 特种日记帐格式： （2）分类账簿： ——分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。包括： 总账 ：是按照总分类科目设置、分类登记全部 经济业务事项的账簿 。 明细账：是根据总分类科目所属的明细分类科目开设 的帐户，用来分类、连续地记录有关经济业 务详细情况的帐薄 。 （3）联合账簿： ——是指将日记帐和分类帐相结合设置的一种 账簿。例如：日记总帐 （4）备查账簿： ——备查账簿简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。 例：租入固定资产登记薄； 2. 按外表形式分类： (1)订本式账簿： ——又称订本账，是指在启用前就把编有顺序号的若干账页固定装订成册的账簿。 优点：是能够避免账页散失和防止账页被抽换； 缺点：是账页固定后不能根据需要增减账页，容易 造成账页浪费，也不便于分工记账。 适用范围：适用于现金日记账、银行存款日记账和 总账。 (2)活页式账簿： ——又称活页账，是把若干张零散的账页放置在活动账夹之内的账簿。 优点：是可以任意增减空白账页，不会浪费账 页，使用灵活，便于对账页重新排列，也 便于分工记账，有利于提高工作效率； 缺点：是账页容易散失和容易被抽换。 适用范围：适用于各种明细账。 (3)卡片式账簿： ——又称卡片账，是由若干分散的具有专门格式的硬卡片组成，存放在卡片箱内的账簿。 优缺点：与活页账簿相同外，还具有不需每年 更换，可跨年使用的特点。 适用范围：适用于记载内容比较复杂的财产明 细账，如固定资产卡片。 3．按账页格式分类： (1) 三栏式账簿： ——三栏式账簿是指账簿的账页格式只开设借、贷、余(或收、付、余)三个栏目记录金额。它主要适用于只要求反映金额的经济业务，如应收账款、应付账款、其他应收款等结算业务分类核算。 (2)多栏式账簿： ——多栏式账簿是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页内按有关明细项目或明细科目分设若干专栏，用以在同一张账页上反映某一总账账户或明细账户核算内容的账簿。按其登记的经济业务不同又分为借方多栏、贷方多栏、和借贷双方多栏三种。 (3)数量金额式账簿： ——数量金额式账簿的账页格式是在借、贷、余(或收、付、余)三栏下再设数量、单价和金额栏，以便全面记录反映经济业务的数量和金额。 适用范围： ——适用于既需要反映金额，又需要反映实物数量的经济业务，如原材料、产成品等物资的分类核算。 （4）平行登记式帐薄： ——平行式明细分类账也称横线登记式明细分类账。它的账页结构特点是，将前后密切相关的经济业务在同一横行内进行详细登记，以检查每笔经济业务完成及变动情况。该种帐页一般用于“物资采购”明细分类账。 二、会计帐薄的设置和登记： （一）会计账簿的基本内容： 1.封面:主要标明账簿的名称。 2.