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一、业务质量控制制度 1、审计报告复核规定 （1）项目组内复核 （2）质量控制复核 A类项目 复核人由风险管理委员会委派，一般为副主任会计师 （3）签发复核 A类项目-主任会计师签发 B类项目-主任会计师授权人员签发 讨论提纲 A类业务 （一）上市公司的年度或中期财务报表审计、内部控制审计、验资、前次（或年度）募集资金使用情况专项审核、盈利预测审核等。 （二）拟上市企业的财务报表审计（包括申报期年度财务报表审计、整体变更基准日财务报表审计、申报财务报表审计）、整体变更股份有限公司实收股本验资以及与上市申报有关的专项审核（包括但不限于验资复核、内部控制鉴证（审计）、非经常性损益表专项审核、原报表与申报报表差异比较表审核、税收鉴证、盈利预测审核、证监会反馈意见答复等）。 拟上市企业是指为首次公开发行股票（IPO）委托本所提供审计服务的客户，与其签订的业务约定书应有相关约定。 A类业务 （三）证券及期货经营机构、证券及期货交易所、证券投资基金及其管理公司、证券登记结算机构等的年度或中期财务报表审计、内部控制审计、验资、盈利预测审核等。 （四）企业用于申请发行企业债的财务报表审计，以及发行企业债企业的年度或中期财务报表审计。 企业债是指经国家发展与改革委员会批准发行的企业债券。 （五）商业银行、信用社、保险公司等的年度或中期财务报表审计。 一、业务质量控制制度 2、风险管理委员会 （1）职责 （2）当然成员 三名：董事长（主任会计师）、总经理、技术负责人（副总经理） （3）一般会议和特别会议 特别会议：处理具体业务的重大风险事项，由三名当然成员、承办项目的部门或分所的负责人以及签字会计师组成 讨论提纲 二、上市公司审计业务的独立性要求 1、不得买卖及持有上市公司审计客户的股票 2、不得兼任上市公司审计客户的独立董事 3、定期轮换公众利益实体（包括上市公司）审计业务项目负责人、签字会计师和质控复核人 轮换应至少间隔两年 非公众利益实体审计业务也需要轮换（本所规定） 讨论提纲 二、上市公司审计业务的独立性要求 4、拟上市企业在首次公开发行股票后，项目负责人（包括签字会计师）或项目质量控制复核人继续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度。 讨论提纲 公众利益实体 （一）上市公司； （二）证券及期货经营机构、证券及期货交易所、证券投资基金及其管理公司、证券登记结算机构等； （三）商业银行、信用社、小额贷款公司、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司、保险公司、担保公司等； （四）发行企业债的企业。 三、审计报告格式 1、根据证监会编报规则15号的要求拟定，主要适用于上市公司。 2、非上市公司审计报告可以适当增删某些章节，如“十二、补充财务资料”可以删除。 3、注意事项： （1）会计政策、会计估计应根据客户实际情况披露，不要照搬； （2）重要的报表项目、交易、事项应完整披露； （3）关联方关系及其交易应予披露。 讨论提纲 四、业务报告文号编制规则 分所编号：在“天衡”后加分所识别字符，如北京分所为“京”。 讨论提纲