审计人员应备的基本功.docVIP

审计人员应具备的基本功 农村信用社审计人员应具备的基本功 （一)审计基本功的含义 61．什么是审计基本功? 审计基本功是指审计人员在执行审计任务中应熟练掌握并灵活运用的基本手段、专业技巧和编制规范文书的技能。 62．审计人员应具备哪几种基本功? 一名合格的审计人员除熟练掌握审计的基本原理。基本程序和方法外，还应掌握以下几种基本功：即会作审计方案、会编制审计前问卷、会进行审计取证、会编制审计工作记录、会编制审计工作底稿、会撰写审计工作报告、会撰写审计结论、会撰写审计意见书、会撰写审计处理处罚决定。 63．审计基本功的作用? 掌握审计基本功对于做好农村信用社审计工作具有十分重要的作用：首先，审计基本功是衡量一个审计人员素质高低的基本标准；其次，审计基本功掌握熟练的程度，直接关系到审计工作质量的高低，进而决定审计工作的成败；三是提升审计人员的基本功，是树立审计权威，强化审计监督的必然选择。 (二)审计方案的制定 64.什么是审计方案? 审计方案是实施审计项目的具体工作安排，是统一审计人员行动，完成预定的审计工作目标的规范性文件。 65．审计方案一般有哪些主要内容? 审计方案一般包括以下主要内容：一是审计的目标，一般在方案的题目中体现，如对2003年新增不良贷款的审计，既是方案的题目，又是审计的目标；二是审计的目的；三是审计的范围，包括两方面，即审计什么?为了审计它，审计人员要做些什么?前者称为审计范围，后者称为审计活动范围；四是审计的主要内容和重点；五是审计的方式；六是审计的编组和时间安排；七是审计的要求，包括证据收集、 编写工作底稿、报表、报告、审计纪律等方面的要求；八是审计的依据。 66．编制审计方案有哪些基本要求? 编制审计方案的基本要求是：一是要有明确的审计对象和审计目标；二是要领会并充分体现审计项目决策人的意图；三是要收集掌握与审计项目有关的法律、政策、规章制度等依据；四是要事先调查掌握实施该项目的一些基本情况和基本资料，使审计方案切实可行；五是要详略得当，尤其是审计的内容、重点等部分要适当详细，以便于操作；六是要设置一定的统计表格，便于统计分析一些重要数据，以作审计依据；七是审计方案必须报有权人批准，并以正式文件下达。 （三)审计前问卷的编制 67．什么是审计前问卷? 审计前问卷是审计部门或审计人员根据审计目标和审计方案，围绕审计内容而设置的提问，被审计对象必须如实作答，并在实施现场审计前收回的一种审计资料。 68．审计前问卷的基本格式? 审计前问卷的基本格式一般以表格的形式出现，主要要素有：(1）问卷标题，如经营指标真实性审计前问卷；(2)提问项目拦；(3)提问的具体内容栏；(4)作答栏，一般分“是”、“否”两栏作答；(5)填写人签字，负责人签字；(6)填制日期。 69．审计前问卷的作用? 设置审计前问卷可以起到如下作用：(1)促使被查对象自查自纠的作用，通过审计前问卷的作用，可以使被查对象及时觉察自己的问题，以利尽快纠正；(2)提供审计线索的作用，通过对审计前问卷的回收审查，可以从中发现一些疑点，确定审计线索，提高工作效率；(3)增强审计工作透明度的作用，审计前问卷的发送，可以起到事先通报审计内容，争取对方的理解和配合的效果。但审计前问卷也可能产生一些副作用，主要是在被查对象不能正确对待审计监督时，可能会根据问卷的内容临时编造一些假资料应付检查，给审计工作增加难度，因此，一些突击性、机密性的审计不可以发审计前问卷。 70．怎样编制审计前问卷? 一是要认真研究审计方案和审计标准，准确把握审计的内容，有的放矢设置提问； 二是提问设置语言要精炼，观点要鲜明，通俗易懂，并规定提问的范围和时限，便于被审计对象作答； 三是问卷要尽可能详细，并注意突出重点； 四是问卷一般要提前七天发送，以便被审计对象有足够的时间准备； 五是审计前问卷一定要经被查单位负责人审定签字，以明确责任，提高其可信程度； 六是审计人员要重视对审计前问卷的审查和运用，对不如实填写审计前问卷的行为，要严肃批评。 (四)审计取证 71．什么是审计证据? 审计证据是在审计过程中产生的用以证实某一事件(问题)或为某一事件(问题)提供支持的事物或资料。 72．审计证据的标准有哪些? 审计证据的标准是：一是必须是审计目标和范围相关的证据；二是证据应充分、有力、相关和有用，以便为审计发现的问题和审计意见提供坚实的基础；三是收集证据的程序要合规合法；四是证据的收集、分析、解释和记录应在相互监督下开展(一般有两人在