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97-货物和劳务税征收管理问题解答之四 货物和劳务税征收管理问题解答之四 　　一、增值税问题 　　1、在软件产品超税负退税审批过程中，企业出具的《软件产品登记测试报告》有效期为一年，《企业软件产品登记证书》有效期为五年。有的企业软件产品登记证书在有效期内，但测试报告已过期，问能否办理软件产品超税负退税？ 　　答、经与省信息产业厅沟通，《企业软件产品登记证书》有效期为五年，在此有效期内，如果软件产品不升级，则不出具新的测试报告。所以，只要《企业软件产品登记证书》在有效期内，且《软件产品登记测试报告》上的软件产品名称与《企业软件产品登记证书》和申请退税的软件产品名称相一致，即可。 　　2、一般纳税人购入供本企业生产及管理人员工作时间饮用的桶装水，其进项税额可否抵扣？ 　　答：可以抵扣。 　　3、某商贸有限公司从北京取得的增值税专用发票中列明的没有经过真空包装的骨肉相连、川香鸡柳、状元展翅、调理琵琶腿、金牌翅中、金牌翅根、烤鸡（生）等都是13%的税率，问在销售过程中能否也按照13%的税率征收增值税？ 　　答：《农业产品征税范围注释》（财税【1995】52号）规定：畜牧产品是指人工饲养、繁殖取得和捕获的各种畜禽。包括： 　　（1）兽类、禽类和爬行类动物，如猪、羊、鸡、鸭等。 　　（2）兽类、禽类和爬行类动物的肉产品，包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉，兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织。 　　各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等，也属于本货物的征税范围。 　　骨肉相连、川香鸡柳、状元展翅、调理琵琶腿、金牌翅中、金牌翅根、烤鸡（生）是经过腌制的肉类生制品，属于农产品征税范围，应按13%税率征收增值税。 　　4、某商贸有限公司从农民手中收购的蔬菜，经过委托加工，加入各种调料拌制后，形成超市中的拌菜，问税率执行13%还是17%？ 　　答：财税【1995】52号文件《农业产品征税范围注释》规定：蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的总称。包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木科植物。经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等，也属于本货物的征税范围。按照此条规定，拌菜不属于本货物的征税范围，应按照17%税率征收增值税。 　　5、对自产农产品企业，其生产农产品的基地是租赁的，人员是临时雇佣的，对其自产能力可否以以上两条为判断依据，如果不可以应当以什么作为依据？其生产的农产品可否视为自产农产品享受免征增值税政策？ 　　答：农业生产者的自产能力应以农作物的每亩产量作为判断依据。此种情况可以视为自产农产品享受免征增值税政策。 　　6、农场将自养的猪分给饲养员，是否视同销售，征收增值税？ 　　答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第五款规定：将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售货物，征收增值税。按照此项规定，农场将自养的猪分给饲养员，应视同销售，但按照农业生产者销售的自产农产品免征增值税的规定，免征增值税。 　　7、工艺品厂经营范围为天然植物纤维工艺品加工，问该经营范围是否为农产品经营范围？ 　　答：由天然植物纤维加工而成的工艺品不属于农产品征税范围，应按照17%税率征收增值税。 　　8、避孕试纸是否免征增值税？ 　　答：《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，避孕药品和用具免征增值税。经研究，避孕试纸可按照此项规定免征增值税。 　　9、热力产品生产企业按照核定的免税比例调整免税收入，问调整的收入是上一个供暖期的收入还是上一个会计年度的收入？ 　　答：上一个会计年度的收入。 　　10、对企业购入的大型变电设施，取得的增值税进项税额是否可以抵扣，以及为该变电器建的变电房取得的进项税额是否允许抵扣。 　　答：根据财税[2009]113号文件规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，其进项税额不得在销项税额中抵扣，附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。因此，主要看其变电设施的用途是什么，才能确定其是否可以抵扣。 　　11、财税[2009]113号文件规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，其进项税额不得在销项税额中抵扣，附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。该文件中说明的固定资产进项税额抵扣政策实行的时间应从何时计起？ 　　答：该文件中明确的可抵扣进项税额的固定资产与我市自2004年扩大增值税抵扣政策以来掌握的可抵扣进项税额固定资产的标准并不发生冲突，因此该固定资产抵扣政策的实行期应从2004年7月计起。 　　二、消费税问题 　　问：已纳消费税税款抵扣标准是什么